Na základě rozhodnutí ministryně financí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události čj. 3369/2021/3901-2 (dále jen „Rozhodnutí“) se promíjí DPH na filtrační polomasky a respirátory splňující parametry třídy ochrany minimálně FFP2, KN95 nebo N95. Tato daň je prominuta od 3. 2. 2021 do 3. 6. 2021.
Dle informací uvedených v odůvodnění Rozhodnutí se prominutí nevztahuje na daň, u níž vznikla povinnost ji přiznat z titulu dovozu zboží dle § 23 zákona o DPH. Tedy v případě dovozu respirátorů ze třetích zemí platí, že je povinnost přiznat daň. Takové plnění bude uvedeno na řádku 7 daňového přiznání. Současně si s. r. o. může uplatnit nárok na odpočet daně v souladu s § 72 a 73 zákona o DPH na řádku 43 daňového přiznání.
Dle Rozhodnutí se prominutí daně vztahuje na dodání zboží dle § 20a a § 21 zákona o DPH. Tedy v případě následného prodeje např. eshopům budou faktury vystavovány s 0% sazbou DPH. Dle Informace Generálního finančního ředitelství k promíjení DPH při dodání respirátorů (dále jen „Informace“) je doporučeno na dokladu uvést údaj „daň prominuta“. Tento prodej na výstupu bude dle Rozhodnutí a Informace uveden na řádku 26 (Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně) daňového přiznání.
Dále je v Rozhodnutí uvedeno, že v souladu s principy daně z přidané hodnoty se promíjí daň na výstupu vypočtená ze základu daně dle § 36, § 36a nebo § 37a zákona o DPH, tj. např. včetně vedlejších výdajů spojených s dodáním tohoto zboží, které se zahrnují do základu daně.
Typickými vedlejšími výdaji jsou balné, doprava atd. Tyto vedlejší výdaje budou reflektovat sazbu daně plnění hlavního, tedy v případě prodeje prominutých respirátorů 0 %.
Dobrý den paní Jano,
moc děkuji. Rozumím tomu dobře, že tedy 21% DPH za poštovné si uplatňovat nemáme?
Firma, která fakturu vystavila (tj. prodala nám respirátory) je tuzemská (Praha).
Děkuji! :-)
