Podle § 16 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“), se pořízením zboží z jiného členského státu rozumí nabytí práva nakládat jako vlastník se zbožím od osoby registrované k dani v jiném členském státě, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno z jiného členského státu do členského státu od něj odlišného dodavatelem, odběratelem nebo zmocněnou třetí osobou.
Dle informací uvedených v dotazu nakoupil plátce zboží od osoby registrované k dani v jiném členském státě a přepravil jej do České republiky. Dle mého názoru jsou naplněny znaky pořízení zboží z jiného členského státu dle § 16 odst. 1 zákona o DPH i a proto je česká plátce povinen provést samovyměření a přiznat DPH v českém daňovém přiznání.
Podle § 40 odst. 1 zákona o DPH se základ daně při pořízení zboží z jiného členského státu stanoví obdobně podle § 36 zákona o DPH. Podle ustanovení § 36 odst. 1 zákona o DPH je základem daně vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění. Podle § 36 odst. 3 zákona o DPH zahrnuje základ daně také jiné daně, poplatky nebo jiná obdobná peněžitá plnění. Proto je dle mého názoru základem daně cena včetně zahraniční daně.
Pokud nakoupené zboží sloužilo k ekonomické činnosti společnosti a současně jsou splněny další podmínky pro uplatnění nároku na odpočet podle § 72 a § 73 zákona o DPH, lze uplatnit nárok na odpočet daně.
Pořízení zboží se vykazuje v daňovém přiznání k DPH na řádku 3 (případně 4 u snížené sazby) a nárok na odpočet daně na řádku 43 (případně 44 u snížené sazby). V kontrolním hlášení se pořízení zboží uvádí v oddílu A.2.
nevím, kdo je autorem toho, co jste výše citovala
já uvedu odpověď ing. Pitnera:
Dotaz:
Jsme čeští plátci DPH. Obdrželi jsme daňový doklad od společnosti SHELL Czech Republic, na kterém nám účtuje nákup směsi do ostřikovačů do služebního vozidla, kterou zakoupil na služební cestě v Polsku náš zaměstnanec na čerpací stanici, která patří pod SHELL POLSKA (platil kartou SHELL). Na tomto daňovém dokladu je účtováno včetně polské DPH. Jak máme nyní postupovat? Jedná se o pořízení zboží či nikoli a z jaké částky případně vyměřit DPH (z částky včetně polské daně či z částky bez DPH)?
Odpověď:
1. Ano, jedná se o pořízení zboží z jiného členského státu od osoby registrované k dani v této jiné členské zemi, kdy plátci vzniká povinnost přiznat a zaplatit daň v tuzemsku.
a) Pokud je na daňovém dokladu samostatně uvedena částka bez daně, plátce přizná daň z této částky.
b) Pokud není na dokladu daň uplatněná v Polsku samostatně uvedena, je základem pro přiznání daně v tuzemsku celková částka uvedená na dokladu o pořízení zboží.
2. Pokud jde o daň uplatněnou podle zákona platného v Polsku, lze podat žádost o vrácení daně (viz § 82a až 82b zákona o DPH) a to pouze elektronickou cestou prostřednictvím Aplikace EPO.
Mě to přijde totiž logické, vzhledem k Zákonu o DPH, i když jsem o tom dřív pochybovala
Podle § 36 odst. 3 zákona o DPH zahrnuje základ daně také jiné daně, poplatky nebo jiná obdobná peněžitá plnění. Proto je dle mého názoru základem daně cena včetně zahraniční daně.
do ZD se zahrnují i jiné daně - spotřební daně, ekologické daně
citace z knihy DPH výklad s příklady (autoři Galočík, Paikert)
Novela k 1.1.2009 přinesla legislativní úpravu z důvodu zajištění správné aplikace platné směrnice k DPH, podle které se obecně do ZD zahrnují i jiné daně (vyjma DPH), cla, dávky anebo poplatky, a to i v případě, že jsou vybírána v jiném státě
mně zase nepřijde logické, aby se DPH platilo ještě z DPH, která je na faktuře chybně uvedena a dodavatel nechce DD opravit
