Myslím, že § 9a ZDPH ošetřuje případy, kdy je osoba povinná k dani se sídlem či provozovnou ve třetí zemi plátcem DPH v tuzemsku. Její případné plátcovství ve třetí zemi nehraje žádnou roli. Některé země ani DPH nemají.
Kopíruji část článku, ve kterém je to dle mého názoru vysvětleno lépe:
Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi a je plátcem v tuzemsku a k využití služby dochází v tuzemsku (§ 9a ZDPH)
Za místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi (tj. mimo území EU) a která je plátcem v tuzemsku, s výjimkou poskytnutí služby osvobozené od daně, se považuje tuzemsko, pokud je místo plnění stanoveno podle § 9 odst. 1 ZDPH ve třetí zemi a ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku.
Příklad
Tuzemský plátce poskytuje reklamní službu osobě povinné k dani se sídlem v USA, která je současně v tuzemsku registrována jako plátce. Reklamní panel je umístěn v obchodním centru, které se nachází v Praze. Vzhledem k tomu, že ke skutečnému užití služby dochází v tuzemsku a příjemce služby má registraci k DPH v tuzemsku, uplatní se speciální pravidlo pro určení místa plnění dle § 9a ZDPH a místo plnění se bude nacházet v tuzemsku. Plátce plnění uvede na řádek 1 přiznání a rovněž do kontrolního hlášení do oddílu A.4., pokud bude hodnota plnění nad 10 000 Kč, v opačném případě do oddílu A.5.
V případě, že by příjemce reklamní služby v tuzemsku registrován k dani z přidané hodnoty nebyl, místo plnění by se vyhodnotilo dle obecného pravidla (§ 9 odst. 1 ZDPH) a bylo by tedy v závislosti na usídlení příjemce služby v USA.
Z adresy: https://www.madati.cz/info/delfindphtxt.asp?cd=254&typ=r&levelid=MISTO_PLNENI_SLUZBY.HTM
ČLÁNKY DO MAILU