Vlákno názorů k dotazu Výdaje %-leasing od anonym - Re: Výdaje %-leasing Pokud chcete za rok 2008 uplatnit...

Re: Výdaje %-leasing
Pokud chcete za rok 2008 uplatnit výdaje procentem z příjmů, pak by muselo být podáno dopdatečné DP za rok 2007 a musely by být zdaněny (zvýšen základ daně) pohledávky, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem, nespotřebované zásoby a vytvořené rezervy. Základ daně se sníží o neuhrazené závazky, které by při úhradě byly daňovým výdajem. Řešeno je v § 23 odst. 8 ZDP.
Pokud jste již v r. 2007 uplatňoval nájemné (leasing) jako daňový výdej, pak je nutné, aby jste v roce ukončení vedl DE nebo účetnictví. Jinak nelze již uplatněné nájemné (do doby přechodu na %) uznat jako daňový výdaj. Nebude splněna podmínka zahrnutí odkoupeného předmětu nájmu do obchodního majetku poplatníka. Pokud uplatňujete výdaje %, neevidujete totiž obchodní majetek dle ZDP. Na toto téma se vedly již diskuze s odlišnými názory, ale zatím vím, že FU toto nájemné vylučují z daňových výdajů.

Re: Výdaje %-leasing
Nemám praktickou zkušenost s doměřením leasingu u poplatníka, který uplatňoval skutečné výdaje, a tedy i výdaje na leasing, a poté přešel na uplatňování výdajů % z příjmů.
Že takto FU postupují, mi sdělila pracovníce FU na školení, kde se vedla debata k tomuto problému. Pochopitelně její jméno nesdělím, ale jde o Moravskoslezský kraj. Tolik k výše uvedené informaci.

Dále mohu ocitovat z publikace "Daně a účetnictví bez chyb, pokut a penále" č.1/2008:

1. část:
Pořízení majetku na leasing

Poplatník by si chtěl pořídit majetek na leasing. Uplatňuje výdaje paušálem a tudíž nesplní podmínku zahrnutí majetku po ukončení leasingu, resp. předčasné ukončení a odkoupení, do obchodního majetku.
Lze to obejít mj. vedením účetnictví a současně uplatňováním paušálu? Co brání poplatníkovi vést nadále daňovou evidenci a pro účely daně z příjmů uplatňovat výdaje paušálem? Je nějaké ustanovení v zákoně, které to zakazuje?

Řešení
Jednou ze základních podmínek, aby bylo nájemné u finančního leasingu daňově uznatelné, je zahrnutí odkoupeného majetku po skončení finančního leasingu do obchodního majetku poplatníka – viz. zmíněný § 24 odst. 4 písm. c) ZDP.
Obchodním majetkem se přitom podle § 4 odst. 4 ZDP rozumí souhrn majetkových hodnot (věcí, pohledávek a jiných práv a penězi ocenitelných jiných hodnot), které jsou ve vlastnictví poplatníka a o kterých bylo nebo je účtováno anebo jsou nebo byly uvedeny v evidenci majetku a závazků pro účely stanovení základu daně a daně z příjmů (tj. v daňové evidenci).
Ovšem poplatník, který uplatňuje výdaje paušálem (a nevede přitom účetnictví), takto definovaný obchodní majetek nemá.
Pokud tedy poplatník dosud uplatňující paušální výdaje nechce v daňovém přiznání v roce ukončení leasingu zvyšovat základ daně o leasingové náklady z let, kdy vedl daňovou evidenci, přichází v úvahu 2 řešení:

Re: Výdaje %-leasing
2. část:

1.  Poplatník se stane účetní jednotkou a zařadí majetek z ukončeného leasingu do obchodního majetku. Nic nebrání tomu, aby i v případě vedení účetnictví uplatnil paušální výdaje.
2.  Poplatník přejde v roce ukončení leasingu z uplatňování paušálních výdajů na vedení daňové evidence a majetek pořízený formou leasingu pak může zařadit do obchodního majetku.
Podle bodu 3. k § 7 odst. 9 ZDP pokynu MF D-300 může daňové výdaje procentem z příjmů uplatnit i poplatník vedoucí účetnictví. To vyplývá již ze samotného § 7 odst. 9 ZDP, podle kterého může poplatník, který neuplatní výdaje ve skutečné výši (tj. nevede daňovou evidenci), uplatnit paušální výdaje, tj. výdaje stanovené procentem z dosaženého příjmu. Lze tak postupovat i tehdy, když poplatník vede účetnictví. Podle téhož bodu pokynu MF D-300 poplatník, který uplatňuje paušální výdaje podle § 7 odst. 9 ZDP, nevede daňovou evidenci.
Nelze tedy vést daňovou evidenci a současně uplatňovat paušální výdaje (viz. § 7 odst. 9 ZDP). Pokud byla v průběhu roku vedena obdoba daňová evidence, avšak v daňovém přiznání byly uplatněny paušální výdaje, evidence, která vykazovala znaky daňové evidence, daňovou evidencí ve smyslu ZDP nebyla.
V tomto bodě je finanční leasing skrytou daňovou pastí a zdrojem neustálých daňových problémů na straně nájemce. Zmíněné daňově řešení působí poněkud nespravedlivě a nelogicky. Na tuto problematiku však existují i zcela rozdílné názory, bohužel ze strany finančních orgánů převládá výše uvedený výklad. Je však poměrně pravděpodobné, že v této oblasti dojde brzy k legislativním změnám.
Poplatník, který uplatňuje výdaje paušálem a nevede přitom účetnictví nemůže po skončení leasingu předmět leasingu zařadit do obchodního majetku. Pokud však přejde na vedení účetnictví, může předmět z ukončeného leasingu do obchodního majetku zařadit. Může přitom i nadále uplatňovat paušální výdaje. Není však možné vést daňovou evidenci a současně uplatňovat paušální výdaje.