Ustanovení bodu 3 řeší situace, kdy v průběhu roku 2009 vznikla plátci povinnost přiznat daň z úplaty podle § 36 odst. 1 zákona o DPH a k uskutečnění zdanitelného plnění dojde až po 1.1.2010. Plátce, kterému vznikne povinnost přiznat daň z úplaty přijaté přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění nejpozději do 31.12.2009 včetně, použije pro přiznání daně z této úplaty sazbu daně 9 % nebo 19 %, tj. sazbu daně platnou do 31.12.2009. Při vyúčtování zdanitelného plnění k datu jeho uskutečnění, které nastane nejdříve 1.1.2010 a později, se při stanovení základu daně podle § 37 odst. 3 zákona o DPH, tj. rozdílu mezi základem daně (celkovou sjednanou částkou) a částkou nebo součtem částek, ze kterých byla daň přiznána ke dni přijetí úplaty (zálohy), použije u úplat přijatých do 31.12.2009 sazba daně 9 nebo 19 %. U úplat přijatých po datu 1.1.2010 použije plátce sazbu daně 10 nebo 20 %.
V případě, kdy částka uskutečněného zdanitelného plnění převýší částku přijatých úplat, ze kterých daň byla přiznána přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění, podléhá tento rozdíl sazbě daně platné po 1.1.2010 – tj. buď 10 % nebo 20 %.
Re: Zálohy a změna sazby dph
Díky za obsáhlou odpověď, takže můj postup je správný předpokládám? A co ještě v případě, kdy je tato záloha ve 100% výši ceny zboží (včetně dph). Potom tedy při vyúčtovací faktuře bude dph 0? Nebo bude rekapitulace dph 200 x 0,2 = 40, přičemž zdaněno bylo již 38 (to je ta 100 % záloha ve výši 238 Kč včetně dph z roku 2009) a doplatek je 2 kč??
Re: Zálohy a změna sazby dph
Váš postup je v rozporu s § 37/3 ZDPH. DPH podléhá vždy jen doplatek (přeplatek) - na rozdíl od toho, jak to dělá spousta programů.
Re: Zálohy a změna sazby dph
A) 1) Smlouva na dodání zboží za 200 + DPH 2) 12/2009 přijatá platba 119, z toho ZD 100 + DPH 19% = 19 3) vyúčtování v 01/2010 - zboží 200 (cena stanovena v úrovni bez DPH) - odpočet zálohy - 100 ------------------------------------- doplatek +100 + DPH 20 % 20 -------------------------------------- celkem k úhradě 120
B) 1) Smlouva na dodání zboží za 200 + DPH 2) 12/2009 přijatá platba 238, z toho ZD 200 + DPH 19% = 38 3) vyúčtování v 01/2010 - zboží 200 (cena stanovena v úrovni bez DPH) - odpočet zálohy - 200 ------------------------------------- doplatek 0 DPH 0 -------------------------------------- celkem k úhradě 0
C) 1) Smlouva na dodání zboží za 200 + DPH 2) 12/2009 přijatá platba 238, z toho ZD 200 + DPH 19% = 38 3) vyúčtování v 01/2010 - zboží 100 (cena stanovena v úrovni bez DPH) - odpočet zálohy - 200 ------------------------------------- přeplatek - 100 DPH 19 % - 19 -------------------------------------- celkem k úhradě - 119
