Re: Úprava odpočtu DPH par.78 ZDPH
Příklad- § 78/5,6: Plátce pořídil v r. 2009 DHM od plátce za cenu bez DPH 400 000 Kč a v plné výši uplatnil odpočet daně 76 000 Kč. V roce 2010 ale ukončil své podnikání a zrušil registraci DPH. Plátce původní odpočet 76 000 Kč rozdělí na pět stejných částí, tj. 5 x 15 200 Kč a každému roku jakoby přisoudí jednu část. První poměrná část 15 200 Kč pro rok 2009 se ponechá bez úpravy (podmínky plného nároku byly splněny), zbývající čtyři poměrné části (4 x 15 200 = 60 800 Kč) představují hledanou výši dodanění, o niž se sníží odpočet daně v úplně posledním daňovém přiznání k DPH v roce 2010. Přesně vyjádřeno se číselně jedná o následující výpočet: Částka snížení nároku na odpočet = (daň na vstupu při pořízení) x (ukazatel nároku na odpočet ke dni provedení úpravy odpočtu (=0) – ukazatel nároku na odpočet ke dni pořízení majetku (=1)) x (počet roků zbývajících do konce období pro úpravu odpočtu, včetně roku úpravy(= 5-1)) / 5 = (76 000 Kč) x (0 – 1) x (5 – 1) / 5 = 76 000 x (– 4) / 5 = – 60 800 Kč. Ukazatele nároku odpovídají tomu, že ke dni zrušení registrace nemá nárok na odpočet daně (ukazatel nároku = 0), zatímco ke dni pořízení majetku měl plný nárok na odpočet (ukazatel nároku = 1).
Re: Úprava odpočtu DPH par.78 ZDPH
p o k r a č o v á n í Příklad - § 78/7: Plátce daně pořídil v r. 2008 budovu jako DHM, jehož převod byl zdanitelným plněním od plátce daně, za cenu bez daně 2 000 000 Kč a uplatnil odpočet daně v plné výši, tj. 380 000 Kč. V r. 2008 a 2009 používal budovu výhradně pro zd. plnění, a proto mu povinnost provést úpravu odpočtu dan. v těchto letech nevznikala. V roce 2010 začal budovu používat jak pro osvob. plnění bez nároku na odpočet daně, tak i pro zd. plnění, a proto mu vznikla povinnost provést úpravu odpočtu daně v posledním zdaňovacím období kal. roku 2010, v němž došlo k této změně účelu použití. Ukazatelem nároku na odpočet daně ke dni provedení úpravy by byl roční koeficient za r. 2010. Pokud by tento koeficient činil 0,85 a ke změně použití došlo ve třetím roce po pořízení, vypočte se částka úpravy odpočtu daně takto: 380 000 x (0,85 - 1) x 3 / 5 = -34 200,00 Při této úpravě odpočtu daně by musel plátce snížit dříve uplatněný odpočet daně při pořízení budovy o částku 34 200 Kč, kterou by vykázal v DaP za poslední zdaňovací období roku 2010 se záporným znaménkem. Procentní body tedy vyjadřují změnu krátícího koeficientu. Pokud by v uvedeném příkladu byl koeficient 0,91 namísto 0,85, úprava daně by se neprováděla.
Re: Úprava odpočtu DPH par.78 ZDPH
>p o k r a č o v á n í >Příklad - § 78/7: >Plátce daně pořídil v r. 2008 budovu jako DHM, jehož >převod byl zdanitelným plněním od plátce daně, za cenu >bez daně 2 000 000 Kč a uplatnil odpočet daně v plné >výši, tj. 380 000 Kč. V r. 2008 a 2009 používal budovu >výhradně pro zd. plnění, a proto mu povinnost provést >úpravu odpočtu dan. v těchto letech nevznikala. V roce >2010 začal budovu používat jak pro osvob. plnění bez >nároku na odpočet daně, tak i pro zd. plnění, a proto >mu vznikla povinnost provést úpravu odpočtu daně v >posledním zdaňovacím období kal. roku 2010, v němž došlo k >této změně účelu použití. >Ukazatelem nároku na odpočet daně ke dni provedení >úpravy by byl roční koeficient za r. 2010. Pokud by tento >koeficient činil 0,85 a ke změně použití došlo ve >třetím roce po pořízení, vypočte se částka úpravy odpočtu >daně takto: >380 000 x (0,85 - 1) x 3 / 5 = -34 200,00 >Při této úpravě odpočtu daně by musel plátce snížit >dříve uplatněný odpočet daně při pořízení budovy o >částku 34 200 Kč, kterou by vykázal v DaP za poslední >zdaňovací období roku 2010 se záporným znaménkem. >Procentní body tedy vyjadřují změnu krátícího >koeficientu. Pokud by v uvedeném příkladu byl koeficient 0,91 >namísto 0,85, úprava daně by se neprováděla.
