Vlákno názorů k dotazu ANO exekuci daňového bonusu od beta - Re: ANO exekuci daňového bonusu Karo, mě napadá -...

Re: Pokračování-závěr
Nicméně jsem na GFŘ zjistila, že o nic nejde (aspoň zatím).
Dozvěděla jsem se toto: Jeden odbor byl osloven tou Asociací. Tento odbor dal dotaz na jiný odbor, zda je bonus součástí čisté mzdy. Druhý odbor jim odpověděl, že bonus je součástí čisté mzdy.
A ten oslovený odbor z toho udělal tu odpověď, ovšem toto všechno se odehrávalo jen interně na GFŘ, není to ani pokyn ani závazná metodika, je to jen jejich názor z pohledu daní, ii když z toho vysvětlování by jeden vyrostl (je to TZV. záporná daň, JAKO záporná daň, oni tomu tak říkají a tak podobně). A prý se to vůbec nemělo vynést na veřejnost, není to určeno ani pro firmy nebo účetní, ani pro exekutory. No zkrátka závěr je takový, že prý tím vůbec není řečeno, že se má exekuovat bonus a nikdo se tímto vyjádřením nemůže ohánět.

Re: Pokračování-závěr
Ze strany GFŘ šlo o odpověď na dotaz, jak jsem psal v úvodu. Pokyn řady D z toho nikdy nebude, jde o kafe spíše MSpČR (k OSŘ), ale stanovisko GFŘ je jediným kompetentním podkladem pro jeho vydání. Je to komické, připadá mi to, jako by se dítě s prakem v ruce kroutilo a zapíralo rozbití okna. Ve sdílených metodických materiálech pro podřízené správní orgány toto stanovisko samozřejmě je a že tento postup budou správní orgány uplatňovat (tj. dostat na veřejnost), se očekává naprosto samozřejmě.
K soc. podpoře - jde o výslovnou výjimku (110/2006 Sb., §7/2h bod 12). OSŘ zná zálohu na daň, nezná pojem záporná, nezná ani kladná a snad ani netřeba zmiňovat, že odečtením záporné se přičítá. Postup při výpočtu daně jsem četl někdy před rokem (dělám něco jiného) a právě mi nebylo jasné, proč by daňbonus nemohl být součástí čisté mzdy, protože je zjištěn v rámci výpočtu zálohy na daň. Dneska už jsem k tématu zase blbej, ale kdybyste mohla reagovat na příspěvek
http://business.center.cz/business/diskuze/zprava.aspx?id=821294
předem dík.

Re: Pokračování-závěr
Pokusím se rozebrat výpočet, ale asi se budu opakovat a bude to dlouhé. Víte, já vůbec přemýšlím, jestli se někde v zákoně o daních vyskytuje terminus technicus "čistá mzda".
Když už je někde v jiném zákoně termín čistá mzda (§ 277 OSŘ) nebo čistý výdělek (Zákoník práce), tak je tam vždycky popsáno, jak se ta "čistá mzda" nebo "čistý výdělek" má vypočítat.
Ale k výpočtu daně, daňové zálohy a daňového bonusu:
ZDP §35d (3) Měsíční slevu na dani podle § 35ba poskytne plátce daně poplatníkovi maximálně do výše zálohy na daň vypočtené podle § 38h odst. 2 a 3. Měsíční slevu na dani podle § 35c poskytne plátce daně poplatníkovi maximálně do výše zálohy na daň snížené o měsíční slevu na dani podle § 35ba.

Z tohoto odstavce vyplývá, že se (ze ze základu pro výpočet zálohy) vypočítá určitým způsobem (podle § 38h odst. 1,2,3) záloha na daň.

Následuje odst. 4: Vypočtenou zálohu plátce daně, u kterého poplatník podepsal na příslušné zdaňovací období prohlášení podle § 38k odst. 4, nejprve sníží o prokázanou částku měsíční slevy na dani podle § 35ba a následně o prokázanou částku měsíčního daňového zvýhodnění (dále jen "záloha po slevě").

Což znamená, že od vypočítané zálohy na daň se odečte sleva na poplatníka, na invaliditu apod. a zvýhodnění na dítě.

Re: Pokračování předchozího(ne závěru)
Co je daňové zvýhodnění, řík᧠35c:
(1) Poplatník uvedený v § 2 má nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním v domácnosti,108) (dále jen "daňové zvýhodnění") ve výši 13 404 11 604 Kč ročně, pokud neuplatňuje slevu na dani podle § 35a nebo § 35b. Poplatník o daňové zvýhodnění sníží daň stanovenou podle § 16, případně sníženou podle § 35 nebo 35ba. Daňové zvýhodnění může poplatník uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo slevy na dani a daňového bonusu.
(2) Slevu na dani podle odstavce 1 může poplatník uplatnit až do výše daňové povinnosti vypočtené podle tohoto zákona za příslušné zdaňovací období.
(3) Je-li nárok poplatníka na daňové zvýhodnění podle odstavce 1 vyšší než daňová povinnost vypočtená podle tohoto zákona za příslušné zdaňovací období, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem.

Tyto 3 odstavce nám říkají, že daňové zvýhodnění může být formou slevy, bonusu nebo kombinací obojího (odst.1). Přičemž SLEVU uplatní až do výše daňové povinnosti, což znamená do nuly, záporná daňová POVINNOST neexistuje (odst.2). Zbytek, který ještě zbývá z daňového zvýhodnění poté, co nám z daňové povinnosti zůstalo 0 Kč, se nazývá BONUS. Poplatník může daňový bonus uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně však do výše 60 300 52 200 Kč ročně.
A následují další odstavce, které říkají, které podmínky musí být splněny, aby měl člověk nárok na BONUS.

Re: Pokračování další
O výpočtu měsíčním hovoří § 35d: (v ročním úseku jde o daňovou povinnost, v měsíčním úseku o daňovou zálohu).

(4) Je-li výše zálohy na daň snížené o měsíční slevu na dani podle § 35ba, nižší, než částka měsíčního daňového zvýhodnění, je vzniklý rozdíl měsíčním daňovým bonusem. Měsíční daňový bonus lze vyplatit, pokud jeho výše činí alespoň 50 Kč, maximálně však do výše 5 025 4 350 Kč měsíčně. Plátce daně je povinen vyplatit poplatníkovi měsíční daňový bonus ve výši stanovené tímto zákonem při výplatě příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, jestliže jejich úhrn vyplacený nebo zúčtovaný tímto plátcem za příslušný kalendářní měsíc (§ 38h odst. 1) dosahuje u poplatníka alespoň výše poloviny minimální mzdy, zaokrouhlené na celé koruny dolů (dále jen "polovina minimální mzdy").

V § 35ba jsou vyjmenované slevy(na poplatníka, invaliditu atd.) a že v při měsíčním výpočtu půjde o slevu ve výši 1/12 roční slevy.
§ 35d pak říká, že vypočítaná záloha na daň se nejprve sníží o měsíční slevu dle § 35ba. Zbude nějaká částka daňové zálohy. Je-li tato zbylá daňová záloha nižší než částka zvýhodnění, je rozdíl bonusem.
Dále se zde stanoví podmínky, za jakých lze daňový bonus VYPLATIT.

Příklad výpočtu mzdy poplatníka se 2 dětmi (čili daňové zvýhodnění celkem 2234 Kč):
Úhrn příjmů = 12000 Kč. Daňový základ = 16080 Kč, zaokrouhlený daňový základ = 16100. Z toho daňová záloha 15% = 2415 Kč.
Následuje snížení daňové zálohy o slevu na poplatníka dle § 35ba. Zbude daňová záloha 345 Kč (2415-2070). Zbytek daňové zálohy je nižší než 2234 Kč, takže těch 345 Kč je SLEVOU. A po odečtení této slevy 345 Kč je daňová záloha 0 Kč.
Bonus ve výši 1889 Kč lze VYPLATIT, protože jsou splněné podmínky (úhrn příjmů dosáhl alespoň polovinu minimální mzdy a bonus činí aspoň 50 Kč).
Výpočet doplatku mzdy:
12000 (tzv.hrubá) - 540 (ZP) - 780 (SP) - 0 (daňová záloha po slevách) = 10680 Kč. Daňový bonus lze VYPLATIT, čili PLUS 1889 Kč. Celkem k výplatě 10680 + 1889 = 12569 Kč.

Re: Pokračování závěr
Jiný příklad s jiným příjmem, 2 děti:
Úhrn příjmů 3999 Kč. Daňový základ 5359 Kč, zaokrouhlený daňový základ 5400 Kč. Z toho daňová záloha 15% = 810 Kč. Mínus sleva na poplatníka (kterou ale lze uplatnit jen do nuly) = daňová záloha 0 Kč. Daňové zvýhodnění by se v tomto případě skládalo pouze z bonusu, ale protože nejsou splněné podmínky pro jeho VYPLACENÍ, nenáleží.
Celkem k výplatě 3999 - 180(ZP) - 260(SP) - 0(daňová záloha) = 3559 Kč.

Mgr. Pelech to vysvětluje takto: Měsíční sleva na dani náleží zaměstnanci maximálně do výše zálohy na daň vypočtené bez přihlédnutí k dětem Bude-li částka měsíčního daňového zvýhodnění u zaměstnance nižší než vypočtená záloha na daň bez přihlédnutí k dětem, srazí zaměstnavatel ze mzdy zaměstnance jen "zálohu po slevě" (sníženou o slevu na děti) a až zde jde o skutečnou zálohu na daň, která se fakticky srazí z měsíční mzdy. Ke vzniku měsíčního daňového bonusu dojde, bude-li výše měsíčního daňového zvýhodnění na dítě vyšší, než částka zálohy na daň vypočtené podle zákona za příslušný kal. měsíc. Základní podmínkou pro vyplacení bonusu je.....atd.

Všimněte si: záloha daň po slevách = skutečná daňová záloha, která se srazí. Bonus se vyplácí, je to plusová částka. Ještě pořád Vám přijde bonus jako záporná daňová záloha?

Re: Pokračování závěr
Na základě judikátu Krajského soudu v Ostravě ze dne 16.2.2012, byla realizována úprava výpočtu čisté mzdy pro účely srážek ze mzdy.
Citujeme ze shora uvedeného rozhodnutí:
"Příjmem v čisté výši je nutno rozumět úhrn zúčtovaných měsíčních příjmů, snížený o příjmy od daně osvobozené a dále snížený o příslušné povinné pojistné a zálohu na daň po případné měsíční slevě na dani podle §35ba a 35c zákona o daních z příjmů. Srážky se provádí z čisté mzdy dlužníka zvýšené o daňový bonus dle ust. §35c zákona o daních z příjmů."

Re: Pokračování závěr
Jak může soud říct, že se srážky provádí čisté mzdy ZVÝŠENÉ o daňový bonus, když § 277 OSŘ stanoví, že se čistá mzda vypočítá tak, že se od mzdy odečte SP, ZP a záloha na daň? O přičítání daňového bonusu tam nic není.

Re: Pokračování závěr
Potřeboval jsem spíše reakci na ten svůj starý příspěvek, z něho alespoň reakci na ustanovení §35d/1:
(1) Poplatník s příjmy podle § 6 může PŘI VÝPOČTU ZÁLOHY NA DAŇ podle § 38h odst. 4 uplatnit nárok na slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. a), c) až f) a na daňové zvýhodnění.

Z něho mi vyplývá, že pojem záloha na daň (kterou zná §277/1 OSŘ) v sobě obsahuje daňové zvýhodnění (které může být vyšší než daňová povinnost, tj. bonus), takže by mohla být záporná.

Děkuji vám za obsáhlé info.

Re: Pokračování závěr
Daňové zvýhodnění je finanční číslo podle počtu dětí. Když po odpočtu slevy na poplatníka, invalidity atd. zbude ještě nějaká daňová záloha, uplatní se na děti SLEVA. Ale maximálně do výše daňové zálohy 0 Kč. To, co z daňového zvýhodnění zbývá, se nazývá bonusem a na jeho VYPLACENÍ není vždycky nárok. Bonus není "záporná daň". Bonus je vypočítaná částka, která se VYPLÁCÍ, pokud jsou splněné další podmínky. Když nejsou, bonus nenáleží, není vyplacen. Bonus není záporná částka, která se odečítá. Bonus je kladná částka, která se přičítá. A v tom je rozdíl.

Re: Pokračování závěr
Zmiňoval jsem bonus vždy v souvislostí s daní, resp. její zálohou, kterou zná §277/1 OSŘ. Pokud bonus oddělujete od zálohy (stejně jako spousta dalších, ostatně mně zní také logicky daň max do 0 Kč a bonus je částka k vyplacení, naopak záporná záloha nelogicky), potom to ale neštymuje s výpočtem zálohy na daň dle zákona, kde např. dojde ke snulování daně měsíční slevou a uplatněním měsíčního daňového zvýhodnění ke vzniku bonusu a teprve tento výsledek se dle znění §35d/1 nazývá zálohou na daň. Ostatně, znění rozsudku, co sem dala Vlasta12, říká to samé uvedením §35ba a §35c.

Re: Pokračování závěr
To, co sem dala Vlasta, nic takového neříká. Soud řekl, že čistým příjmem se rozumí příjmy mínus pojištění mínus záloha na daň, ponížená o slevu dle § 35ba a 35 c (což znamená o slevu na poplatníka atd. a o SLEVU na dítě). Až potud je výpočet příjmu pro provádění srážek stejný jako v § 277 OSŘ. Ale dále k tomu soud přidal, že se ještě má přičíst bonus.
A na to já jsem napsala, že o přičtení bonusu v § 277 nic není.
Ale k Vaší odpovědi, kde píšete, že Vám něco neštymuje s výpočtem daňové zálohy. Zálohou na daň se nazývá tento výsledek: vypočítaná záloha na daň mínus SLEVA na poplatníka, invaliditu atd. mínus daňové zvýhodnění formou SLEVY na dítě. TENTO výsledek se nazývá daňová záloha. Pokud dojde k uplatnění daňového zvýhodnění ve formě BONUSU, tak ten opravdu není součástí daňové zálohy. Výsledkem může být pouze daňová záloha nekonečno až nula.
Všude ve mzdovém účetnictví musí být bonus veden zvlášť jako částka přičítaná, není součástí daňové zálohy. Při ročním zúčtování daní nebo v daňovém přiznání se také pracuje s bonusem zvlášť. Ve formuláři, ve kterém se každoročně pro FÚ vyčíslují sražené a odváděné daně se také nemohou vyplacené bonusy zahrnovat do sražených daňových záloh, bonusy se vyčíslují zvlášť. C potvrzení o zdanitelných příjmech se také vyčísluje zvlášť daňová záloha (což znamená souhrn sražených daní) a zvlášť vyplacený bonus. Bonus prostě není součástí daňové zálohy.

Re: Pokračování závěr
Ve mzdovém účtu to funguje takto: vypočítaná daňová záloha před uplatněním slev je 5000Kč. Po uplatnění slevy na poplatníka (2070) je 2930 Kč. Po uplatnění daňového zvýhodnění na 1 dítě FORMOU SLEVY zbývá 1813 Kč. Takže 1813 Kč je daňová záloha.

Jiný příklad: vypočítaná daňová záloha před uplatněním slev je 2500 Kč. Po uplatnění slevy na poplatníka (2070) zbývá 430 Kč. Po uplatnění daňového zvýhodnění na dítě FORMOU SLEVY (430) zbývá 0 Kč. Takže 0 Kč je daňová záloha.
A zbytek daňového zvýhodnění, které už nebylo možno odečíst formou slevy se stává bonusem. A bonus je kladná částka, která se přičítá.
Rozumíte - tím, že vznikl nárok na bonus se vypočítaná záloha na daň nemění. Záloha na daň je nula.

Re: Pokračování závěr
Díky za trpělivost, obávám se ale, že mi není pomoci, já už blbej zůstanu.