Re: Kvalifikace - zvyšování, prohlubován
Podle § 6 odst. 9 písm. a) zákona o daních z příjmů jsou od daně z příjmů ze závislé činnosti osvobozeny částky vynaložené zaměstnavatelem na úhradu výdajů spojených s odborným rozvojem zaměstnanců a související s předmětem činnosti zaměstnavatele, pokud se podle zákoníku práce vzdělávání zaměstnance považuje za výkon práce, anebo vynaložené na rekvalifikaci zaměstnanců podle zákona o zaměstnanosti. Problémy se stanovením, co je prohlubováním kvalifikace a co je zvýšením kvalifikace odstranila novela zákona, kde se stanoví, že rozhodujícím kritériem je skutečnost, zda příslušné studium, vzdělávání, školení, nebo jiná forma přípravy je zaměstnavatelem v souladu se zákoníkem práce považována za výkon práce. Pro účely daně z příjmů nebude nadále zjišťováno, zda se jedná o zvyšování kvalifikace, resp. dosažení vyššího stupně vzdělání, nebo prohlubování kvalifikace, ale podmínky, za nichž je vzdělávání dosahováno.
Prohlubováním kvalifikace se podle § 230 zákoníku práce rozumí její průběžné doplňování, kterým se nemění její podstata a které umožňuje zaměstnanci výkon sjednané práce; za prohlubování kvalifikace se považuje též její udržování a obnovování. Zvýšením kvalifikace se podle § 231 zákoníku práce rozumí změna hodnoty kvalifikace; zvýšením kvalifikace je též její získání nebo rozšíření. Zvyšováním kvalifikace je studium, vzdělávání, školení, nebo jiná forma přípravy k dosažení vyššího stupně vzdělání, jestliže jsou v souladu s potřebou zaměstnavatele.
Re:pokračování
Pro uplatnění výdajů (nákladů) spojených s odborným rozvojem zaměstnanců a rekvalifikací zaměstnanců zabezpečovanou jinými subjekty je rozhodné, zda se v konkrétním případě nejedná o zvyšování kvalifikace. Pro účely zákona o daních z příjmů je zásadní zejména odlišení pojmů „prohlubování kvalifikace“ a „zvýšení kvalifikace“. Prohlubování kvalifikace se v souladu s § 230 odst. 3 zákoníku práce považuje za výkon práce, za který přísluší zaměstnanci mzda nebo plat. Naproti tomu čas věnovaný zvyšování kvalifikace je považován za překážku v práci na straně zaměstnance – v tomto případě je zaměstnavatel povinen poskytnout pracovní volno s náhradou mzdy nebo platu pouze v případech vymezených v § 232 zákoníku práce; přitom náhrada mzdy podle tohoto ustanovení je uznatelným daňovým výdajem Nepeněžní plnění na zvyšování kvalifikace nelze na straně zaměstnavatele uplatnit do výdajů (nákladů) daňových ani podle § 24 odst. 2 písm. j) bodu 5 ZDP z důvodu, že tento zákon vylučuje nepeněžní plnění na zvyšování kvalifikace v § 25 odst. 1 písm. h) z výdajů (nákladů) daňových. Peněžní plnění na zvyšování kvalifikace je za podmínek daných § 24 odst. 2 písm. j) bod 5 ZDP výdajem (nákladem) daňovým.
U zaměstnance jsou částky vynaložené zaměstnavatelem na prohlubování kvalifikace osvobozeny podle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP a nepeněžní plnění poskytovaná za účelem zvyšování kvalifikace zaměstnanců, které jsou pro zaměstnavatele neuznatelným výdajem (nákladem) podle § 25 odst. 1 písm. h) bodu 2 zákona o daních z příjmů, jsou u zaměstnance osvobozeny podle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP.
Re:pokračování_otazníky v nepen.pln. atd
Mohu se optat - co nepeněžní plnění ve formě možnosti použití vzdělávacího zařízení ze sociálního fondu nebo víkendové soustředění při distančním studiu na VŠ, kde je někdy i ubytování a strava....zaznamenala jsem názor, pokud není na služební cestě, nehradí se ubytování ani strava, leda přidanit z-ci, když si to nezaplatí ze svého. Ale vzdělávací zařízení může být současně rekreačním.... A co je to vlastně to nepeněžní plnění. Musí znít faktura na z-ele nebo stačí když z-el zaplatí jako třetí osoba fakturu zněnící na z-ce. V rámci opatrnosti by faktura měla znít na z-ele, ale v právním vztahu ke škole je z-ec, za ním má škola pohledávku na školném. Jaký je váš názor k výše popsanému ? Prosím i ostatní, zda se s tím už setkali ... díky moc.
Re:pokračování_otazníky v nepen.pln. atd
1) Nepeněžní plnění = např. možnosti používat bezplatně zařízení zaměstnavatele nebo zaměstnavatelem hrazené (pak FA znějící na z-tele). 2) Strava a ubytování u dist. studia - souhlasím se zdaněním u z-ce. 3) Vzdělávací akce na rekreačním zařízení - platí dříve popsané. Podstatná je činnost a ne místo konání vzdělávací akce.
Re:pokračování_otazníky v nepen.pln. atd
Moc děkuji za rozsáhlou a myslím, že i dostačující odpověď. Ale teď mám tedy ještě jedno dilema, a to, zda je studium na učilišti, které absolvuje vysokoškolák (jiný obor, ale jedná se o obor, který je v činnosti za-tele) prohlubováním či zvyšováním kvalifikace???
