Režim přenesení daňové povinnosti u vymezených stavebních a montážních

• P. Vobora (neregistrovaný)

  10. 3. 2012 14:55

  Dobrý den,
  rád bych se zeptal, zda se mě týká režim přenesení daňové povinnosti u vymezených stavebních a montážních prací.
  Jsem OSVČ, plátce DPH.
  Jako občan vlastním soubor budov bývalého pivovaru (tj. nemovitost NEmám v obchodním majetku).
  Budovy již několik let postupně rekonstruuji a pronajímám (aktuálně pronajato cca 77% areálu, k ostatnímu přistupuji jako k osobnímu majetku). O nemovitosti vedu druhou daňovou evidenci, veškeré příjmy z pronájmu a výdaje  (% pronajaté plochy) vykazuji v §9 DPFO.
  Příjmy z pronájmu vykazuji jako „plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně“ na řádku 50 DP k DPH.
  Pokud využiji služeb plátce stavebních a mont. prací v tomto objektu, vystupuji jako osoba povinná nebo nepovinná k dani? Předem děkuji za odpověď.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 14. 3. 2012 16:39

    

    bez přezdívky

    Dobrý den pane Voboro,
    
    v souvislosti s režimem přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví byla na internetových stránkách Ministerstva financí zveřejněna Informace (z 9. 11. 2011): viz http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_14310.html#
    
    Dle této informace GFŘ je pro uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti rozhodující, že osoba, pro kterou je plnění uskutečňováno, je osobou povinnou k dani, jinak řečeno, právě v případě daného kontraktu vystupuje jako osoba povinná k dani. V informaci se mj. píše: "Uvedený režim je tedy povinen použít plátce (poskytovatel plnění), který poskytne vymezené stavební nebo montážní práce s místem plnění v tuzemsku jinému plátci (příjemci plnění) pro jeho ekonomickou činnost."
    
    Pro Váš případ je rozhodující, že i pronájem (zdaňovaný v § 9) je "ekonomickou činností" pro účely aplikace daně z přidané hodnoty. To, že je pronajímaná část považována za osvobozené plnění, nic nemění na faktu, že daňová povinnost bude na Vás přenesena (i osvobozené plnění je předmětem DPH, tedy plněním v rámci ekonomické činnosti).
    
    Doplňuji také, že při dodávkách pro osoby nepovinné k dani se přenesení neuplatní. Pokud ovšem použijete plnění pro „smíšené“ účely, tj. pro mix plnění pro osobní potřebu + plnění pro podnikání, celé plnění podléhá režimu přenesení daňové povinnosti.
    
    Prakticky to pro Vás znamená rozdělovat fakturované stavební práce do dvou skupin:
    1) Plnění výlučně pro osobní potřebu - pokud máte např. v části areálu stavbu nebo byt užívaný čistě k nepodnikatelským účelům a bude zde probíhat rekonstrukce, bude fakturována s daní, daňová povinnost nebude přenesena.
    2) Plnění pro pronajímanou část, resp. pro smíšené účely, např. jeden z objektů je pronajímán, zároveň v něm máte garáž či byt čistě pro osobní potřebu - rekostrukce střechy bude v celé částce podléhat režimu přenesení daňové povinnosti.
    
    Lze proto doporučit, abyste si s dodavatelem dopředu deklarovali ve smlouvě, zda bude plnění použito pro účely mimo předmět DPH, nebo v rámci předmětu DPH – aby měl dodavatel jistotu, kdy má uplatňovat daň na výstupu, a kdy bude přenášet daňovou povinnost na Vás.
    
    Doporučuji prostudovat celou informaci GFŘ. Vyplývá z ní např. také, že v režimu přenesení daňové povinnost se neuplatňuje DPH u záloh na tato plnění. Rovněž tak doklad se v tomto případě vystavuje až při uskutečnění zdanitelného plnění, nikoliv v souvislosti se zálohou.
    
    Přeji Vám hezký den.
    
    S pozdravem