Daňově uznatelné náklady na vzdělání

• Marie (neregistrovaný)

  9. 9. 2012 12:28

  Dobrý den,
  jsem OSVČ s vysokoškolských vzděláním ekonomického směru (Bc.). Nyní jsem se rozhodla prohloubit svou kvalifikaci v oboru právo na VOŠ, studium 3 roky ukončené absolutoriem, titul DiS. Mohu si náklady na vzdělání (školné, skripta, odborná literatura...) uplatnit do nákladů?
  Děkuji, Bc. Marie Nádvorníková
  

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 11. 9. 2012 12:56

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní bakalářko,
    
    zatímco při posuzování daňového režimu výdajů, které vznikají v souvislosti se zabezpečením vzdělávání zaměstnanců, lze vycházet z několika ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o daních z příjmů"), ale i z předpisů pracovněprávních, v případě výdajů na vlastní vzdělávání a rozšiřování odborné zdatnosti to má podnikatel složitější. Zákon totiž žádným speciálním ustanovením neupravuje, zda konkrétní výdaj na vlastní vzdělávání (účast na školení, na odborném semináři, některá z forem studia střední či vysoké školy) je uznatelný či nikoli, případně do jaké výše. Proto se při řešení této otázky lze opřít pouze o poměrně obecná ustanovení zákona o daních z příjmů a tím jsou:
    • § 15 odst. 8 nově od 1. 8. 2007 umožňuje uplatnit výdaje za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání jako nezdanitelnou částku od základu daně,
    • § 24 odst. 1 vymezuje obecnou podmínku daňové uznatelnosti výdajů (prokázané výdaje na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů),
    • § 25 odst. 1 písm. u) upravuje výdaje na osobní potřebu poplatníka jako daňově neuznatelný výdaj.
    
    Aby Vaše náklady (výdaje) mohly být považovány za daňově účinné, je nutné, aby splňovaly podmínky ustanovení § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů. Musí se jednat (jak je již výše zmíněno) o prokázané náklady na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Jde tedy pouze o posouzení obecné souvislosti předmětných výdajů se zdanitelnými příjmy, resp. vyhodnocení toho, nakolik v konkrétním případě jde skutečně o „výdaj na osobní potřebu“ (např. následná změna profese) a nakolik jde o výdaj důvodně vynaložený v rámci podnikatelské činnosti (např. právě rozšíření vlastního vzdělání v zájmu rozvoje vlastního podnikání).
    
    Z výše uvedeného každopádně vyplývá, že výdaje vzniklé v souvislosti se středoškolským nebo vysokoškolským studiem je nutné posuzovat případ od případu a jejich uplatnění klade na poplatníka zvýšené nároky, pokud jde o jeho důkazní povinnost. Poplatník musí prokázat, že studuje se snahou uplatnit nabyté poznatky při vykonávání své aktuální, formou podnikání provozované odborné profese, nikoli proto, aby po dokončení studia profesi změnil a začal působit v jiném oboru.
    
    S ohledem na výše uvedené se tedy k zahrnutí Vámi popsaných výdajů do daňově uznatelných výdajů stavíme spíše skepticky.
    
    Přeji hezký den.
    
    S pozdravem