Příspěvek na bydlení nebo jiné řešení pro jednatele

• Tomáš (neregistrovaný)

  10. 10. 2012 13:01

  Dobrý den,
  
  chtěl bych se zeptat, s kolegou momentálně máme společnost s r.o. před zápisem do obchodního rejstříku a došlo i na otázku bydlení. Trochu nastíním situaci: chceme si nově v Plzni pronajmout byt za 13.000 + poplatky, služby a energie, přičemž tam budeme bydlet já, moje přítelkyně a kolega. Já s kolegou navíc v bytu budeme mít pracovnu, kde se budeme zdržovat až 20 hodin denně (pracovně). Přítelkyně bude mít také obchodně právní vztah se společností, ale jinak je zaměstnaná, já s kolegou jsme oba jednatelé společnosti a budeme i zaměstnaní. Já s přítelkyní vlastníme byt v Chebu, kde máme i trvalý pobyt, a kolega má byt v Brně, taktéž s trvalým pobytem. Virtuální sídlo máme v Praze, místo výkonu práce ve smlouvě chceme napsat právě Plzeň.
  
  Byt je zkolaudován jako byt, nevím, jaký to může mít vliv, ale myslím, že jako kancelář to pronajmout nelze, ani napsat jako provozovnu.. Chceme samozřejmě ušetřit náklady firmy. Jakým způsobem lze nájem bytu řešit? Může s.r.o. tento byt pronajmout? Jak je to v případě přítelkyně, musela by případně do podnájmu s nějakým procentem? Nebo to lze řešit příspěvkem na bydlení? Tam jsem ale četl, že daňově uznat to lze pouze do 3.500 měsíčně, ze zbytku se opět hradí soc. a zdravotní pojištění, stejně tak i daň z příjmu.
  
  Pronajímatel je plátce DPH, naše společnost taktéž, ale jestli je v ceně nájmu i DPH nevím (slyšel jsem, že nájem je od DPH osvobozen). Samozřejmě chceme alespoň něco ušetřit, když tento byt chceme pronajmout? Připadá nám trochu nelogické nám to vyplácet na mzdách/odměnách, danit to, plat SP a ZP a pak z toho zaplatit nájem. Můžete mi, prosím, poradit?
  
  Předem děkuji za odpověď.
  
  S pozdravem a přáním hezkého dne
  
  Tomáš

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 11. 10. 2012 23:29

    

    bez přezdívky

    Dobrý den,
    
    Váš dotaz je velmi široký, nicméně z něj nevyplývá, zda je byt družstevní či v osobním vlastnictví (u družstevních bytů může mít družstvo ve stanovách, že byty nemohou být užívány k podnikání). Budeme tedy předpokládat, že předmětný byt je pronajímán osobou, která ho má v osobním vlastnictví.
    
    Dále je nutno přihlédnout k těmto právním souvislostem:
    
    1) Jednou ze zásad daňového řízení je, že skutečnost má přednost před stavem formálně právním. Pokud tedy bude byt používán (rovněž k) bydlení, nelze doporučit, aby byly veškeré náklady s ním spojené deklarovány jako daňově uznatelné náklady s.r.o. (která bude formálním nájemcem/uživatelem).
    
    2) Je tedy vhodné zvolit kriterium (nejčastěji je to % podlahové plochy), dle kterého se nájem a a náklad na elektrickou energii dělí na daňově neuznané (pro účely bydlení) a daňově uznatelné. Vodu a teplo nedoporučuji dělit – pokud se v bytě bydlí, musí se topit stejně, jako když se v něm zároveň podniká. Obdobně náklady na případnou telefonní přípojku a internet – těžko budete prokazovat, jaká část je daňově uznatelným nákladem souvisejícím čistě s podnikáním, pokud bude zřejmě, že v bytě zároveň bydlíte.
    
    3) Předpokládám, že nájemcem bude s.r.o., je tedy otázka, na základě jakého právního aktu budou fyzické osoby v bytě bydlet. Nebude-li vůbec žádná smlouva, vzniká osobám užívajícím byt nepeněžní plnění ve formě poskytování bydlení (navíc v případě společníků jde o spojené osoby, zřejmě i třetí osoba, má-li mít obchodní vztah se společností, bude osobou spojenou – viz § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů). Podnájemní smlouva může být uzavřena, nevylučuje-li to smlouva nájemní, tedy smlouva mezi vlastníkem a s.r.o. Je zřejmé, že za podnájem musí být hrazena cena obvyklá, tedy půjde de facto o přefakturaci větší části nájemného na fyzické osoby, které si toto nájemné nijak daňově neuplatní.
    
    4) Provozování živnosti: je-li „provozovna“ ve smyslu živnostenského zákona umístněna v bytě, lze tam živnost provozovat jen se souhlasem vlastníka bytu. Zřejmě jste měl „místem výkonu práce“ na mysli „provozovnu“. Místo výkonu práce je pojem ze zákoníku práce, důležitý zejména pro pracovní cesty (a cestovní náhrady s nimi spojené) – viz § 42 zákoníku práce: „Pracovní cestou se rozumí časově omezené vyslání zaměstnance zaměstnavatelem k výkonu práce mimo sjednané místo výkonu práce.“ Budete-li trvat na tom, že místo výkonu práce je v daném bytě, budou tam rovně začínat vaše (případné) pracovní cesty – a od takto definovaných pracovních cest se budou odvíjet náhrady cestovních výdajů.
    
    5) Dále k provozovně ve smyslu živnostenského zákona – viz § 17 zákona č. 455/1991 Sb. – provozovna musí být řádně označena atd.
    
    6) K určení sídla právnické osoby ještě nutno upozornit na § 19c občanského zákoníku: „(1) Při zřízení právnické osoby se určí její sídlo. Sídlo právnické osoby nesmí být v bytě, pokud to odporuje povaze právnické osoby nebo rozsahu její činnosti. … (3) Každý se může dovolat skutečného sídla právnické osoby. Proti tomu, kdo se dovolá sídla zapsaného ve veřejném rejstříku, nemůže právnická osoba namítat, že má skutečné sídlo v jiném místě.“
    
    7) K nákladům na vybavení kanceláře – je zřejmé, že daňová uznatelnost hardwaru, softwaru, kopírky a tak podobně by mohla být daňově uznatelným nákladem. Obdobně pracovní stůl, židle atd.
    
    8 ) K DPH: Ano nájem nemovitostí je dle § 56 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty osvobozen. Odst. 4 tohoto ustanovení ovšem umožňuje výjimku (mezi dvěma plátci): „Plátce se může rozhodnout, že u nájmu pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností se uplatňuje daň.“ Takže pronajímatel vám (tedy s.r.o.) může fakturovat včetně DPH. Pokud bude ovšem byt používán i k bydlení, budete si moci nárokovat odpočet jen v poměrné výši.
    
    Mějte na paměti, že v daňovém řízení leží důkazní břemeno na poplatníkovi, což znamená, že skutečnosti, které jsou předmětem daňového řízení, prokazuje v drtivé většině případů on sám. Nikoliv tedy že finanční úřad by Vám (resp. s.r.o.) měl dokazovat, že část nákladů na nájemné je nedaňovým nákladem (a když to neprokáže, můžete si náklady uznat), ale Vy musíte prokázat, že Vámi uplatněná část uvedená v daňového přiznání tímto daňovým nákladem skutečně je. (Viz § 92 daňového řádu, což je zákon 280/2009 Sb.).
    
    Je zřejmé, že jde o tak širokou problematiku, že nezbývá než doporučit, abyste si Váš postup dopředu prokonzultovali s daňovým poradcem, který vezme v úvahu všechny konkrétní okolnosti Vašeho podnikání.
    
    Osobně se domnívám, že uplatnění nákladů souvisejících s bytem, ve kterém zároveň prokazatelně bydlíte, je v daňovém řízení značně zpochybnitelná záležitost.
    
    S přáním úspěšného podnikání
    
    Jan Molín