Povinnost k registraci plátce DPH

• David Polášek (neregistrovaný)

  21. 11. 2012 11:15

  Dobrý den,
  
      rád bych se nechal informovat o povinné registraci OSVČ k DPH kvůli poskytnutí služby v zahraničí.
  Jsem OSVČ - neplátce DPH. Obory živnosti volné: 1.Návrhářská, designérská, aranžérská činnost a modeling,
  2. Příprava a vypracování technických návrhů, grafické a kresličské práce.
  
  Služby, které poskytuji v rámci ČR jsou: průmyslový design, tedy standardní design studio (www.designovo.net)
  Má otázka směřuje ke konkrétnímu dotazu: pokud získám zakázku na zhotovení designu produktu pro klienta
  v rámci EU (itálie) jejíž výstupem bude návrh v podobě skic, grafiky a 3D vizualizace, je nutné se v rámci mé živnosti
  stát plátcem DPH? Nebo tato činnost spadá do nějakých výjimek v zákoně o DPH? Např. umělecká a výtvarná činnost.
  
  Pokud nikoliv, plánuje se nějaká novela v zákoně pro rok 2013? - což by znamenalo pouze počkat se zakázkou do nového roku a plátcem DPH bych se stát nemusel?  Děkuji za tipy a rady. MgA. David Polášek

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 23. 11. 2012 14:06

    

    bez přezdívky

    Dobrý den pane Polášku,
    
    zákon o DPH ve znění účinném pro rok 2012 stanoví povinnou registraci k DPH v případě, že poskytnete služby podnikateli v jiné zemi EU. Vyplývá to z § 94 odst. 11 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění. Zákon říká: "Osoba povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku, která poskytuje služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, se stává plátcem dnem poskytnutí těchto služeb, pokud povinnost přiznat a zaplatit daň vzniká příjemci služby."
    Odkaz na § 9 odst. 1 znamená, že jde o službu se standarním určením "místa plnění", což znamená, že plnění je tam, kde sídlí odběratel služby (ve Vašem případě tedy v Itálii). "Povinnost přiznat a zaplatit daň" vzniká odběrateli tehdy, je-li tento podnikatelským subjektem, což je, domnívám se, i Vaše situace. Výjimky, na které se ptáte, jsou (pokud jde o určení místa plnění a tedy i následnou povinnost řídit se citovaným § 94 odst. 11 ZDPH) v ustanoveních § 10 až § 10k - a podle Vámi zadaných informací se na Vás zřejmě nevztahují.
    Pokud byste tedy službu poskytl, daň by sice odvedl Váš odběrat (buď už plátcem je nebo by se přijetím Vaší služby musel v Itálii zaregistrovat), ale Vám by vznikla registrační povinnost v ČR - viz dále § 95 odst. 6 ZDPH - povinnost podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, ve kterém jste se stal plátcem.
    
    Návrh změny pro rok 2013:
    V Poslanecké sněmovně bude v prosinci opětovně projednávána novela zákona o DPH, tisk 733, který byl už jednou schválen, ale vrácen Senátem zpět do Sněmovny (s pozměňovacími návrhy). Následující informace tedy vychází z návrhu novely, který ještě neprošel celým legislativním procesem, jehož navrhovaná účinnost je od 1. 1. 2013.
    
    V tomto návrhu již nenajdeme ustanovení § 94 odst. 11, ale obdobné ustanovení § 6i, které se však v dopadech na podnikatele značně liší:
    
    "§ 6i Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně.“
    
    Prakticky to znamená, že po účinnosti této změny byste se poskytnutím služby podnikateli se sídlem v EU nestal českým plátcem DPH jako doposud, ale pouze "identifikovanou osobou". Co to znamená? "Identifikované osoby" budou jakýmisi neplnohodnotnými plátci s omezenými povinnostmi ohledně DPH.
    
    Tento pojem se má v zákoně o DPH objevit poprvé, zahrnuje stávající "osoby identifikované k dani" (osoby, které neprovádí „ekonomické činnosti“, a tak nesplňují jednu ze základních podmínek pro vznik standardního plátcovství (neziskové subjekty, subjekty veřejné správy atp.)) a dále má zahrnovat i podnikatele, kteří dosud nejsou pláci, protože nepřekročili obrat 1 mil. Kč, ale:
    - překročí limit pro pořízení zboží z jiného členského státu nebo
    - pořídí (z EU) zboží podléhající spotřební dani,
    - je jim z EU dodáno zboží s instalací/montáží,
    - přijmou službu od osoby registrované v jiném členském státě nebo od zahraniční osoby nebo
    - poskytnou službu podnikateli se sídlem v EU - což je Váš případ.
    
    „Identifikovaná osoba“, tedy i podnikatel, který dosud není plátcem DPH, musí bedlivě sledovat své přeshraniční aktivity = bude povinen přiznávat DPH při pořízení zboží z EU a přijetí služeb od zahraničního partnera a v dalších výše uvedených případech. Taková osoba bude ovšem při uskutečňování tuzemských plnění nadále v postavení osoby osvobozené od uplatňování daně (= nebude uvádět daň na výstupu) a zároveň nebude mít nárok na odpočet daně (=nemůže si nárokovat vrácení daně z nakoupených vstupů), jinak řečeno, při plněních v rámci ČR se bude chovat jako "neplátce". Pouhé přeshraniční pořízení zboží nebo služby odjinud z EU nebo naopak poskytnutí služby do EU tak už nebude znamenat vznik plátcovství a povinnou registraci.
    
    To neznamená, že se na Vás nebudou vztahovat žádné povinnosti ohledně DPH. Identifkovaná osoba bude muset podávat daňové přiznání obdobně jako plátce - např. právě v situaci, kdy poskytnete službu do zahraničí, jak vyplývá z novelizované ustanovení § 24 odst. 1 písm. b) ZDPH:
    
    V § 24a odstavec 1 zní:
    „(1) Při poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko vzniká ke dni uskutečnění plnění nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve,
    a) plátci povinnost přiznat uskutečnění tohoto plnění,
    b) identifikované osobě povinnost přiznat uskutečnění tohoto plnění při poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou poskytnutí služby, které je osvobozené od daně.“
    
    V zákonem vymezených případech budou identifikované osoby muset podávat i souhrnné hlášení.
    
    Je tedy zřejmé, že poskytnutí služby do Itálie bude mít jiné důsledky v roce 2012 a jiné po přijetí novely ZDPH. Otázka je, kdy bude přijata, odkdy bude účinná a v jakém konečném znění.
    
    Mnoho úspěchů v podnikatelské činnosti přeje
    
    Jan Molín