DPH v poměrové výši

• milka (neregistrovaný)

  24. 1. 2013 13:23

  Nákup auta v roce 2011 konec roku/ prosinec/ použito jen na fir. účely odpočet DPH v plné výši  52 978.-
  nákup pneumatik též v plné výši DPH uplatněn  1680,-   nemusím vrátit v roce 2012 ?
  --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
  po celý rok 2012 účetní nic nekrátila i když bylo auto již použito i soukromně - účetnictví předáno mě:
  na konci roku musím udělat poměr -zjištěno 23% soukromně a 77 ekonomicky dle jízd
  1/
  100%   52978,-
    23%   12 185,-   což znamená  vrátit 12 185,-  Fú         účtování 548/343
    a samozřejmě pokrátit %   i údržbu za rok 2012
  
  2/ a nebo se zde již bere 1/5 z DPH     52978,-
  1/5 x 52978 x 23%   =  2437,-
  Nejsem si jistá, protože v roce 2011 nebyl uplatněn žádný poměr, jestli bude plati postup 1 nebo 2 již v roce 2012. V daˇ. přiznání bude použit řádek 43 ?
  Prosím poraďte mi.
  Děkuji Kobzová

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 30. 1. 2013 11:51

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní Kobzová,
    
    u automobilů pořízených od 1. dubna 2011 plátce-zaměstnavatel již nemůže využívat možnosti uplatnění odpočtu daně v plné výši při pořízení  -  a až následně odvádět DPH. Zaměstnavatel musí při pořízení automobilu uplatnit z pořizovací ceny odpočet s uplatněním poměrného koeficientu dle § 75 zákona o DPH a tento koeficient následně sledovat a uplatněný odpočet event. korigovat dle § 75 odst. 4 zákona o DPH  anebo upravovat dle § 78 zákona o DPH. Ve Vašem případě ale k úpravě dle § 75 při pořízení nedošlo, protože jste předpokládali plné využití pro podnikatelské účely.
    
    Před 1. 4. 2011 si plátce mohl zvolit, zda v případě kombinovaného využití (tj. pro ekonomické činnosti + pro jiné účely, jako je např. soukromá spotřeba) nakoupeného plnění:
    - uplatní odpočet pouze v poměrné výši,
    - nebo uplatní plný odpočet, a každé použití pro nepodnikatelské účely bude dodaňovat na výstupu.
    Toto je v zásadě možné i nadále, NIKOLIV OVŠEM U DLOUHODOBÉHO MAJETKU.
    
    Pokud tedy plátce použije pořízený automobil po 1. 4. 2011, jak pro zdanitelná plnění v rámci své ekonomické činnosti, tak pro jiné účely, má právo uplatnit jenom část odpočtu DPH, která odpovídá použití pro účely, u nichž má nárok na odpočet. Postupuje se podle ustanovení § 75 zákona o DPH, v platném znění.
    
    Nejdříve je nutné stanovit pro uplatnění správné výše nároku na odpočet daně tzv. poměrný koeficient, kterým se vynásobí celková částka daně uvedená na daňovém dokladu. Postup při výpočtu poměrného koeficientu zákon o DPH neobsahuje, lze jej ale stanovit např. i kvalifikovaným odhadem.
    
    Pokud jsou známé potřebné údaje, např. počet kilometrů ujetých pro uvedené účely, lze poměrný koeficient stanovit na jejich základě. Po skončení kalendářního roku se v případě, že se poměrný koeficient odchýlil od skutečného využití o více než 10 procent, upraví výše uplatněného odpočtu podle § 75 odst. 4 zákona o DPH. Oprava se provádí v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém došlo k uskutečnění zdanitelného plnění, jehož se oprava týká.
    
    Příklad:
    
    Pan M., měsíční plátce DPH, pořídil v lednu 2012 osobní automobil za cenu 600 000 Kč + 20 % DPH. Od začátku bylo zřejmé, že jej bude používat i k soukromým účelům. Podle knihy jízd za rok 2011odhadl poměrný koeficient na 80 %. Toto číslo vyjadřuje, že 80 % jízd bude uskutečněno pro podnikatelské účely. Pan M. si tedy v DP na leden uplatnil nárok na odpočet 80 % ze 120 000 Kč. V DP je tento nárok zahrnut v sumě na ř. 40.
    Automobil je dlouhodobým majetkem, takové uplatnění odpočtu v poměrné výši je jediná možná varianta. V jiných případech by mohl zvolit i variantní způsob - uplatnit celý odpočet a následně „dodaňovat“ použití pro soukromé účely.
    V daňovém přiznání za prosinec 2012 bude zohledněno, zda se skutečný poměrný koeficient vypočítaný z reálných údajů (kniha jízd za rok 2012) neodchýlil od odhadovaných 80 % o více než 10 %. Pokud ano, pan M. musí, resp. má právo, rozdíl opravit (musí vrátit nebo může dodatečně nárokovat) v ř. 45 DP.
    Povinnost „korekce odpočtů daně“ (jak je to nazváno ve formuláři DP), resp. „oprava odpočtu“, (jak o tom hovoří § 75 odst. 4) se tedy bude na pana Michálka vztahovat, bude-li skutečný poměrný koeficient nižší než 70 %.
    
    Vraťme se nyní k Vašemu případu: Vy jste v prosinci 2011 pořídili osobní automobil a uplatnili jste nárok na odpočet daně v plné výši s odůvodněním, že automobil se používá pouze na služební účely. To bylo v pořádku. Během roku 2011 nedošlo ke změně v tom smyslu, že by byl automobil použit i pro "nepodnikatelské" účely, proto se na Vás pro rok 2011 nevztahovaly úpravy dle § 75 ZDPH.
    
    V roce 2012 došlo ke změně užití osobního automobilu. "Změna užití" je něco jiného než "odpočet v poměrné výši" dle § 75, o kterém jsme hovořili dříve. Ohledně roku 2012 se tedy na Vás vztahuje povinnost daná  § 78 zákona o DPH - musíte upravit původně uplatněný odpočet daně, de facto tak vracíte původně nárokovanou daň (a to z toho důvodu že automobil jste začali používat i k soukromým účelům, ač to při jeho pořízení nebylo zřejmé). Úpravu odpočtu daně jste měli uvést v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém nastaly skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost provést tuto úpravu (v případě měsíčního plátce tedy za zdaňovací období 12/2012). Částka úpravy odpočtu daně se vypočte dle ustanovení § 78a zákona o DPH. Lhůta pro úpravu odpočtu daně u automobilu činí 5 let a počíná běžet kalendářním rokem, v němž byl dlouhodobý majetek pořízen.
    
    Úprava odpočtu se neprovádí naprosto ve všech případech změny rozsahu použití. Jednak sledujeme tuto změnu pouze v zákonem dané lhůtě (ve Vašem případě je to 5 let), a dále je podstatné, v jaké míře ke změně došlo, kvůli čemuž zkoumáme ukazatele nároku na odpočet – tj. porovnáváme původní (např. 100% nárok na odpočet) a aktuální (např. ve Vašem případě 77% nárok na odpočet po změně rozsahu/účelu použití). Jak je uvedenov § 78a odst. 3 ZDPH, "úprava odpočtu daně se provede pouze v případě, že rozdíl mezi ukazateli nároku na odpočet daně je větší než 10 procentních bodů". A to je i Váš případ.
    
    Výpočet úpravy odpočtu daně (§ 78) v roce 2012:
    
    1/5 z  ((52.978 x (100 % - 77 %)) = 0,2 x 52.978 x 0,23 = 2.437 Kč
    
    Do daňového přiznání se uvádí tato částka na řádek č. 60.
    
    A nyní se vrátíme k nakoupeným pneumatikám:
    
    V případě pneumatik (které zřejmě vedete jako drobný hmotný majetek), jste měli rovněž vrátit DPH, a to v poměru, v jakém byly použity pro soukromé účely. Postupujete dle § 75 ZDPH (§ 77 ZDPH se na tento případ nevztahuje - toto ustanovení by bylo uplatněno, kdybyste plnění použili pro výstupy osvobozené bez nároku na odpočet, § 78 se zde rovněž nepoužije - nejde o dlouhodobý majetek). V souladu s § 75 odst. 2 tedy "vrátíte" část DPH, která připadá na použití pro účely nesouvisející s podnikáním.
    
    S přátelským pozdravem
    
    Jan Molín