Snižování základního kapitálu

• LM (neregistrovaný)

  2. 8. 2013 13:49

  Dobrý den,
  opět bych potřeboval s něčím poradit.
  Jedná se o snižování ZK s následnou výplatou společníkovi. Zajímalo by mě, jak se o tomto účtuje u společníka.
  
  Účtování o efektivním snížení základního kapitálu - zadání příkladu.
  S. r. o. v roce 2007 zvýšila svůj původní základní kapitál ve výši 1 mil. Kč (splacen peněžním vkladem) o 2 mil. Kč, a to z nerozdělených zisků minulých let. Ihned poté (duben 2007) jediný společník společnosti prodal svůj obchodní podíl jinému společníkovi - právnické osobě XY. Nový společník - právnická osoba XY - eviduje koupí nabytý podíl na společnosti v pořizovací ceně ve výši 2,1 mil. Kč. V roce 2008 společnost XY rozhodla o snížení základního kapitálu s. r. o. o 2,5 mil. Kč, a to efektivním způsobem - tj. výplatou snížené částky základního kapitálu v penězích. Po snížení základního kapitálu na hodnotu 500 tis. Kč se společnost XY rozhodla v lednu 2009 obchodní podíl prodat, a to za hodnotu 1 mil. Kč.
  Účtování u společníka (také vede účetnictví - je to např. s.r.o.):
  1. Pořizovací cena podílu 2 100 tis. Kč (ZK = 3 000 tis. Kč)  (PS 061 = 2 100 tis. Kč)
  2. 3. a 4. Snížení ZK (MD 378 = 2 200 tis. Kč / DAL 668.9 = 1 700 tis. Kč a 061 = 500 tis. Kč)
  5. Obdržena úhrada od společnosti (MD 221 = 2 200 tis. Kč / DAL 378 = 2 200 tis. Kč)
  Můj dotaz zní: Proč je u případu 2.3. a 4. rozdělení pohledávky do výnosů a na snížení hodnoty podílu (061) v poměru 1 700 a 500 tis. Kč. Je to z důvodu toho, že 1 700 tis. = čistý zisk ze základu daně pro srážkovou daň (15%)? (ZD = 2 000 tis. Kč = § 36 (2) i) ZDP) a zbytek do "čisté" obdržené hodnoty (2  200 tis. Kč) tj. 500 tis. Kč jde na snížení hodnoty 061? Poté vychází KZ 061 = 1 600 tis. Kč.
  Takto by se to dalo pochopit, ale co když kapátko změníme čísla?
  Např. Pořizovací cena podílu 1 000 tis. Kč (přitom ZK = 3 000 tis. Kč = výhodná koupě). Z toho je 2 000 tsi. Kč ZK při vzniku a 1 000 tis. Kč zvýšení ZK). Společník chce snížit ZK z 3 000 tis. na zákonnou hranici 200 tis. Kč.
  Podle výše zmíněného popisu by bylo: ZD srážkové daně 1 000 tis. Kč (srážková daň 150; čistá ruka 850). Další "nedaněná" složka výplaty společníka by byla 1 800 tis. (2 000 tis. Kč ZK při vzniku mínus 200 tis. Kč zůstatek ZK po snížení). Celkem by to tedy byla pohledávka 378 = 2 650 tis. Kč.
  Jak by se to rozdělilo mezi D 668 a D 061? Pokud stejným způsobem jako výše, tak by to bylo D 668 = 850 tis. Kč a D 061 = 1 800 tis. Kč. A to by potom vycházel KZ 061 = MÍNUSOVÝ (1 000 - 1 800 = - 800 tis. Kč). A to je blbost ne??
  
  Díky moc za vysvětlení (snad to někdo dočte až dokonce).
  
  LM
  
  

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 2. 8. 2013 16:09

    

    Rop

    Při snižování ZK se nejdřív snižuje ZK, který vznikl ze zisku a pak se snižuje ZK, který vnikl vkladem. Co je nad pořizovací hodnotu tak jde do daňových výnosů.
    
    Čili ten váš příklad:
    PS 061: 1 000 000 Kč
    
    Snížení ZK
    1 000 000 Kč ze zisku (850 000 Kč čistého)
    1 800 000 Kč z vkladu
    
    850 000 Kč MD 378 / D 668.9 (vylučuje se z daňového přiznání)
    1 000 000 Kč MD 378 / D 061
    800 000 Kč MD 378 / 668 (zdaňuje se)

    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 6. 8. 2013 11:15

    LM (neregistrovaný)

    Dobrý den pane Řího,
    
    děkuji za stručnou výstižnou odpověď na můj předešlý dotaz. Ještě pro dovysvětlení:
    
    Z Vaší odpovědi tedy vyplývá, že KZ na 061 bude nula, tzn. že ačkoliv budu mít ještě podíl v obchodní společnosti, nebude již obsažen v rozvaze ....
    Jestli to dobře chápu, tak to budu sledovat jen na podrozvaze a uvádět v příloze.
    Když to pak budu chtít prodat např. za 300 tis., tak to bude 378/661 - vše daňově (odvedu daň ze všeho, protože proti tomu nemám žádný náklad.
    Je to tak?
    
    Děkuji
    LM

    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 7. 8. 2013 18:40

    

    Rop

    Ano, ano, ano :-)