DPH u cestovních služeb a prodeji vstenek

• Dana Kluzová (neregistrovaný)

  18. 11. 2013 8:35

  Hezký den přeji, ráda bych Vás požádala o pomoc. Účtuji cestovní kancelář. V rámci uplatňování DPH z větší části používám "zvláštní režim dle § 89", avšak v rámci činnosti tato CK provádí některé aktivity, se kterými si nevím poradit:
  
  1. fakturuje svým dodavatelům jak v ČR, tak mimo ČR provize - jedná se ze strany dodavatele o slevy, které však v rámci dodavatelských faktur neuplatňuje. Tyto slevy/provize v rámci ČR fakturuji vč. českého DPH, nevím však, zda mám tuto fakturu do EU či mimo EU posuzovat, zda fakturovat s českou DPH, anebo použít revers charge.
  
  2. CK dostává od vybraných destinací šeky, které splňují podmínky dle bodu 1, dodavatel nežádá vystavení faktury, inkaso peněz se provádí dle uvážení CK šekem - i  zde nevím, zda mám postupovat při určení místa plnění dle § 9, anebo 10 ZDPH.
  
  3. poslední záležitostí, se kterou se začínám potýkat, jsou vstupenky na kulturní, společenské a sportovní akce, a to nejen z ČR, ale i ze zahraničí. CK nakupuje vstupenky ve snížené sazbě, resp. osvobozené / ze  zahraničí a pak je dále prodává. Nevím, zda mám celý prodej akcí v ČR danit 21%, anebo rozdělit zvlášť vstupenku s 15%, a zvlášť provizi. Rověž tak i vstupenky na akce konané v zahraničí.
  
  Děkuji za odpověď,
  s přáním hezkého dne
  Kluzová Dana

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 27. 11. 2013 13:17

    

    bez přezdívky

    Vážení paní Kluzová,
    
    pro zodpovězení Vašich dotazů nám chybí informace o smlouvách, ze kterých vyplývá uplatňování "slev", resp. poskytování šeků. Dále bychom potřebovali znát přesné vymezení poskytovaných plnění. Situaci se však přesto pokusím posoudit se zvážením údajů, které mám k dispozici:
    
    1) Provize - slevy
    
    Dovozuji, že provize jsou "dodatečnými" slevami, tedy fakturují se následně až po uskutečnění plnění. Potom vystavujete opravný daňový doklad dle § 45 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen "ZDPH"). Pokud byl odběratelem původního plnění český plátce, resp. osoba povinná k dani nebo český občan-nepodnikatel, na opravném daňovém dokladu použijete sazbu, která byla fakturována u původního plnění. Jestliže je opravný daňový doklad určen odběrateli z EU (osobě povinné k dani se sídlem v jiném členském  státě), potom je fakturováno v režimu reverse - charge (opět stejně jako mělo být fakturováno původní plnění, ke kterému se sleva/provize vztahuje). Ovšem dovoluji si zdůraznit, že typ plnění, kterým je Vámi uváděná "sleva", je možno zodpovědně posoudit až po prostudování smluv mezi CK a jejími obchodními partnery, ze kterých nárok na provize/slevy vyplývá.
    
    2) Šeky
    
    Na základě Vámi uvedených informací předpokládám, že šeky jsou jakýmisi poukázkami na slevu, která může (ale nemusí?) být uplatněna. Samotným poskytnutím šeku nedochází k uskutečnění zdanitelného plnění, nepodléhá tedy DPH. Použití šeku snižuje fakturovanou úplatu za zdanitelné plnění. Jde tedy o slevu k DUZP, která není součástí základu daně (ze které se neodvádí DPH na výstupu), jak vyplývá z § 36 odst. 5 ZDPH. Pokud je to ovšem jinak, a šek je uplatněn až po DUZP, platí postup s vystavením opravného daňového dokladu - viz bod 1). Místo plnění nelze určit bez přesného vymezení služby, která je poskytována. A rovněž bez znalosti charakteristik osob poskytovatele a příjemce služby. Kromě § 9 ZDPH je pro vás důležité ustanovení § 89 odst. 4 - určení místa plnění v případě zvláštního režimu pro cestovní službu. Důležité může být i umístění provozovny poskytovatele.
    
    3) Vstupenky
    
    Sazbu daně u vstupenek nelze určit bez znalosti všech okolností daného plnění. Pokud jde o místo plnění, platí zde speciální ustanovení § 10b ZDPH. U služby "spočívající v oprávnění ke vstupu" a "služby přímo související s tímto oprávněním" je místem plnění místo konání kulturní/sportovní akce. To platí bez ohledu na osobu odběratele. V případě "služeb vztahujících se k takové akci" včetně "poskytnutí služby organizátora" je místem plnění místo konání akce pouze za podmínky, že odběratelem je osoba nepovinná k daní (občan - nepodnikatel). Služby spojené s kulturními akcemi nejsou nikde pevně vymezeny, je tedy vždy třeba důkladná znalost okolností plnění, což nám bohužel chybí.
    
    S pozdravem