Daňový bonus

• bez přezdívky

  5. 1. 2015 13:24

  Prosím o názor : rok 2013 důchodce, příjmy pouze z DPP z které byla odvedena srážková daň, celkem vydělal v "hrubém" 60 tis./rok - má nárok na
  uplatnění daňového bonusu na dítě? Pokud ano, jaký doklad by měl doložit (za rok 2013) k přiznání k dani z příjmu FO (vím že slevu na poplatníka v
  případě srážkové daně za 2013 nelze uplatnit)?
  A měl by nárok na bonus i v roce 2014 za stejných podmínek jako v roce 2013?
  Děkuji za případné odpovědi.
  Renata

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 8. 1. 2015 10:09

    

    bez přezdívky

    Dobrý den,
    
    z Vašeho dotazu vyplývá, že se jedná o příjmy obdržené poplatníkem na základě uzavřené dohody o provedení práce. Celkové hrubé příjmy byly za každý rok (2013 i 2014) ve výši 60 tis. Kč. V obou případech byla odvedena srážková daň (poplatník tudíž nepodepsal Prohlášení k dani). Předpokládáme, že jiné příjmy poplatník neměl a že byl zaměstnán u jednoho zaměstnavatele, a to jak v roce 2013, tak i v roce 2014. Dále předpokládáme, že poplatník splňuje další podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě (dítě s ním žije ve společné domácnosti atd.).
    
    S účinností od 1. 1. 2014 je v případě dohod o provedení práce zvýšena hranice (výše měsíčního příjmu) pro uplatnění srážkové daně poplatníků BEZ podepsaného Prohlášení k dani z částky 5 tis. Kč na částku 10 tis. Kč. Mzdy plynoucí na základě dohody o provedení práce nepodléhají odvodům pojistného, a proto nebude základ daně zvyšován podle ustanovení ustanovení § 6 odst. 12 zákona o daních z příjmů (nepočítáme se superhrubou mzdou).
    
    Dle ustanovení § 35c zákona o daních z příjmů si může daňový bonus uplatnit poplatník, který ve zdaňovacím období měl příjem podle ustanovení § 6, 7, 8 nebo 9 alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy (limit pro rok 2013 byl 48 tis. Kč, limit pro rok 2014 je 51 tis. Kč/rok). Do těchto příjmů se NEZAHRNUJÍ příjmy od daně osvobozené (např. starobní důchody ze "státního" pojistného systému), příjmy, z nichž je daň VYBÍRÁNA SRÁŽKOU a příjmy, které jsou podle ustanovení § 38f vyjmuty ze zdanění. Omezení uvedené v předchozí větě týkající se osvobozených příjmů a příjmů podléhajících srážkové daní se vztahuje jak na rok 2013, tak i na rok 2014. Pro rok 2015 je ustanovení § 35c odst. 4 doplněno (novelou č. 267/2014 Sb.) v tom smyslu, že srážková daň, je-li po skončení roku překvalifikována na zálohu (což je možné dle § 36 odst. 7 nebo 8, a to již pro zdaňovací období 2014), nebrání zahrnutí příjmu pro účely uznání bonusu na dítě.
    
    Ovšem pro léta 2013 a 2014 Váš poplatník zřejmě nesplní jednu ze základních podmínek pro uplatnění daňového bonusu na dítě - nemá dostatečně vysoký roční příjem, A PROTO DAŇOVÉ BONUSY NEMOHOU BÝT VYPLACENY.
    
    Dovolujeme si na tomto místě připomenout, že "daňové zvýhodnění na dítě" definované v § 35c zákona o daních z příjmů může mít formu SLEVY NA DANI nebo DAŇOVÉHO BONUSU. Fakt, že poplatník nemůže nárokovat vyplacení bonusu, ještě neznamená, že by nemohl uplatnit slevu na dani.
    
    Rok 2014:
    
    Poplatník může požádat zaměstnavatele o roční zúčtování, které se provádí pouze tehdy, pokud o něj zaměstnanec požádá nejpozději do 15. února násl. roku. Pokud zaměstnanec o roční zúčtování nepožádá a není povinen podat daňové přiznání, pak je řádně sraženými zálohami jeho daňová povinnost vyrovnána.
    
    O roční zúčtování může požádat poplatník, který podepsal Prohlášení k dani.
    
    Dodatečně lze podle ustanovení § 38k odst. 7 zákona o daních z příjmů podepsat Prohlášení k dani do 15. února po uplynutí zdaňovacího období, a to i v případě, kdy byla z příjmů ze závislé činnosti vybrána daň srážkou zvláštní sazbou daně, ale pouze tehdy, pokud zaměstnanec zároveň požádá u tohoto zaměstnavatele o roční zúčtování. Není tedy možné dodatečně podepsat prohlášení k dani po výše uvedeném termínu.
    
    Jsou možné dva způsoby řešení:
    
    a) Váš poplatník může dopodepsat Prohlášení k dani a požádat o roční zúčtování za rok 2014 v termínu do 16. 2. 2015 (15.2. připadá na neděli) u svého zaměstnavatele. Zákon o daních z příjmů nabízí možnost započtení srážkové daně zaměstnancům v ustanovení § 38k odst. 7, podle kterého ZAMĚSTNAVATEL dodatečně přihlédne k uvedeným skutečnostem při ročním zúčtování, a to i v případě byla-li daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti vybrána srážkou podle zvláštní sazby daně a PŘEKLASIFIKUJE SRAŽENOU DAŇ NA ZÁLOHU.
    
    b) Další možnost započtení srážkové daně nabízí poplatníkům i ustanovení § 36 odst. 7 zákona o daních z příjmů, a to zahrne-li poplatník příjmy do daňového přiznání, pak se započte sražená daň z těchto příjmů na jeho daň. K daňovému přiznání musí poplatník doložit "Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce podle § 6 odst. 4 zákona o daních z příjmů".
    
    Na základě výše uvedeného se domnívám, že v případě překlasifikace sražené daně na daň zálohovou, budou splněny všechny podmínky pro uplatnění SLEVY NA DANI na dítě za rok 2014 v navrženém postupu a) nebo b). DAŇOVÝ BONUS UPLATNĚN BÝT NEMŮŽE.
    
    Ovšem vzhledem k tomu, že při výpočtu daně poživatele starobního důchodu může být (dle rozhodnutí Ústavního soudu) uplatněna základní sleva na dani ve výši 24 840 Kč (za rok 2013 a následující léta), pro slevu na dani na dítě už zřejmě ve Vašem případě nebude prostor.
    
    Situace v roce 2013:
    
    Pro rok 2013 NELZE použít ani jedno z uvedených řešení pro rok 2014, tzn. že nárok na daňový bonus na dítě poplatníkovi nevznikne, neb se jediné příjmy jsou příjmy zdaněné srážkovou daní, které se do nutného limitu nezapočítávají. Za rok 2013 sice bylo možné překlasifikovat srážkovou daň na zálohu, ale jen, pokud si poplatník požádal o roční zúčtování (a měl-li na něj nárok) do 17. 2. 2014 (obecně do 15. února násl. roku). Za splnění této podmínky by se dalo uvažovat o uplatnění SLEVY NA DANI NA DÍTĚ, ovšem z výše uvedeného důvodu nulového započitatelného příjmu poplatníka NELZE UPLATNIT DAŇOVÝ BONUS.
    
    Pro úplnost dodáváme, že za zdaňovací období 2013 nebylo možné srážkovou daň překlasifikovat na zálohu v daňovém přiznání. To je možné až pro rok 2014.
    
    S přáním pěkného dne
    
    Jan Molín