Zdaňovaní príjmů ze závislé činnosti

• Jitka Kudrnová (neregistrovaný)

  21. 1. 2015 7:40

        Dobrý deň ,
  Vám zasielam Vám postup, ktorý sme v roku 2014 používali pri zdaňovaní príjmov zo ZČ. Poprosím o Váš názor na zmeny od 1.1.2015.
  
  Ďakujem a ostávam spozdravom
  Jitka Kudrnová 
  
  Stav k 31. 12.2014    Slovenská právnická osoba má v ČR zriadenú organizačnú zložku. Predmetom činnosti OZ v ČR je :    kovoobrábanie - práce  agentúra práce - k tejto činnosti má oprávnenie aj na území ČR aj na území SR    Do tejto organizačnej zložky dočasne prideľuje alebo vysiela na zahraničné pracovné cesty zamestnancov, ktorí majú uzatvorenú pracovnú zmluvu v SR.  OZ je prihlásená v ČR na odvádzanie dane zo závislej činnosti, DPH, cestnej dane a dane z príjmov PO.    Mzdy zamestnancov boli zdaňované na území ČR dvojakým spôsobom :    1. S českým užívateľským zamestnávateľom bola uzatvorená agentúrna zmluva, tento český užívateľ platil preddavkovú daň zo závislej činnosti,       pričom za príjem zamestnanca považoval 60 % z faktúrovanej sumy.       My sme spracovávali mzdy na území ČR, pričom sme postupovali tak, že z nárokovej mzdy, ktorá bola v inej výške , ako zrážal český užívateľ,       sme odviedli zákonné poistenie, ktoré platíme na území ČR. Zálohu na daň sme už nezrážali. Po skončení roku si zamestnanec podal v ČR daňové       priznanie, v ktorom si vysporiadal daň, ktorú mu zrážal český zamestnávateľ.        Otázka : Od 1.1.2015 prešla povinnosť zrážať preddavky na daň zo závislej činnosti na našu organizačnú zložku. Môžeme zrážať  preddavky na daň                       zo skutočnej mzdy zamestnanca alebo máme postupovať ako predtým český zamestnávateľ zo 60 % faktúrovanej sumy?                       Poistné odvádzame zo skutočnej mzdy. Zamestnacovi okrem mzdy vyplácame aj cestovné náhrady ako pri zahraničnej pracovnej ceste                      v zmysle slovenského Zákona o cestovných náhradach vo výške 600 Kč/deň. Tieto náhrady nezdaňujeme, ani z nich neodvádzame poistné.                      Sú súčasťou daňových výdajov organizačnej zložky.    2. To isté ako v bode 1 , ale v tomto prípade nám český užívateľ nezráža preddavky na daň zo závislej činnosti, ale my ich odvádzame prostredníctvom        našej organizačnej zložky zo skutočnej mzdy a z tej odvádzame aj poistné v ČR. Zahraničné diéty nie sú zdaňované, ani sa z nich neodvádza poistné.    3.  S českým odberateľom máme uzatvorený zmluvný vzťah na základe zmluvy o dielo. Na plnenie tejto zmluvy vysielame zamestnancov na zahraničné        pracovné cesty, pričom pri zdaňovaní ich príjmov zo závislej činnosti používame postup ako v bode 2.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 26. 1. 2015 11:11

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní Kudrnová,
    
    od 1. ledna 2015 je účinný novelizovaný zákon o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb., dále jen „ZDPř“). Jedním z novelizovaných ustanovení je i § 6 odst. 2, ze kterého mj. vycházelo Vámi zmiňovaných 60 % sumy fakturované za pronájem pracovní síly, tedy minimální částka, ze které ekonomický zaměstnavatel (tj. ten, kdo si zaměstnance najal) musel odvádět zálohy na daň z příjmů najatých pracovníků.
    
    Tento princip nebyl zrušen od roku 2015 úplně, ale jeho použití bylo pouze zúženo. Nicméně máte pravdu, že právě na organizační složku slovenské právnické osoby se změna vztahuje. Daň bude odvádět nikoliv ekonomický zaměstnavatel (nájemce pracovní síly), ale organizační složka. Tento nový princip platí pro situace, kdy jsou splněny tyto podmínky:
    - jedná se o agenturu práce, která má sídlo nebo bydliště v jiném členském státě Evropské unie (EU) nebo státě náležejícím do EHP a současně
    - má na území České republiky organizační složku, jejímž předmětem činnosti je zprostředkování zaměstnání na základě povolení podle zákona upravujícího zaměstnanost.
    
    Hybatelem této změny náhledu byl zejména rozsudek Nejvyššího správního soudu ze dne 24.07.2014, čj. 1 Afs 38/2012 – 127, který obsahuje tuto právní větu: „Ustanovení § 6 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, nelze použít v případě agentury práce se sídlem v jiném členském státě dlouhodobě působící na území České republiky pomocí organizační složky (pobočky) zapsané v českém obchodním rejstříku, neboť to odporuje evropskému principu volného pohybu služeb (čl. 56 Smlouvy o fungování Evropské unie).“
    
    Pokud jde o Vaše otázky:
    - Od ledna 2015 bude organizační složka srážet zálohy ZE SKUTEČNĚ VYPLACENÝCH mezd – nikoliv z jejich 60% části.
    - Cestovní náhrady je možné účtovat, musí to být ovšem CESTOVNÍ NÁHRADY DLE ČESKÝCH PŘEDPISŮ, tedy v souladu se zákoníkem práce a zákonem o daních z příjmů. Nelze tak například vyjmout z předmětu daně náhrady za cesty zaměstnance z bydliště na Slovenku na jeho pracoviště v ČR.
    
    S přáním pěkného dne