Pozastavení živnosti

• Gábina (neregistrovaný)

  26. 1. 2015 15:02

  Dobrý den, prosím o radu, v lednu 2014 byla pozastavená živnost, měli jsme nějaké odpisy na budovy, mohu uplatnit poměrnou část odpisů za rok 2014? Dále je možné budovy vložit do podnikání do s.r.o., kde jsem podílník?
  Předem děkuji za jakoukoliv odpověď.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 28. 1. 2015 17:14

    

    bez přezdívky

    Dobrý den,
    
    v případě pozastavení živnosti můžete, ale nemusíte zároveň vyřadit odpisovaný majetek z obchodního majetku. V případě vyřazení nemovitosti z obchodního majetku můžete uplatnit 1/2 ročního daňového odpisu coby daňový náklad. Odpisy se v tom případě nedělí podle počtu měsíců, kdy byl majetek skutečně využívání pro podnikání. Vycházíme z § 26 odst. 7 písm. a) bod 3. zákona o daních z příjmů. Zůstatková cena samozřejmě daňovým nákladem není.
    
    Zákon o daních z příjmů používá pro situaci pozastavení činnosti pojem "přerušení činnosti". Dovoluji si upozornit, že dle znění § 23 odst. 8 zákon o daních z příjmů ukládá poplatníkovi vedoucímu daňovou evidenci povinnost upravit základ daně za zdaňovací období předcházející ukončení či přerušení činnosti (tedy ve Vašem případě za rok 2014), a to zejména o hodnotu pohledávek, které by byly v případě úhrady zdanitelným příjmem a o hodnotu dluhů (dříve závazků), které by byla v případě úhrady daňovým nákladem. Tyto úpravy nejsou nutné pouze v případě, že poplatník do lhůty pro podání přiznání znovu zahájí činnost.
    
    Z dotazu není zřejmé, zda vedete účetnictví nebo daňovou evidenci. Budete tedy postupovat dle příslušné části § 23 odst. 8 ZDPř, která se Vás konkrétně týká.
    
    Další část otázky se týká vkladu do majetku společnosti. Není specifikováno, zda jde o vklad do základního kapitálu nebo nad jeho rámec. Každopádně je to možné tak i tak. Ani v tomto případě nebude zůstatková cena nemovitosti daňově účinná, ale z hlediska odpisů budete pokračovat v odpisování, které bylo zahájeno fyzickou osobou, tedy respektovat původní vstupní cenu, přestože se bude lišit od hodnoty vkladu evidované právnickou osobou - nabyvatelem vkladu.
    
    Nepeněžitý vklad do společnosti musí být oceněn znalcem (viz § 251 zákona o obchodních korporacích). Z pohledu fyzické osoby, vkladatele, je vklad nedaňovým nákladem. Jeho hodnota je ovšem dle zákona o daních z příjmů (§ 24 odst. 7) zároveň nabývací cenou podílu na společnosti (je-li vkládáno do základního kapitálu). V případě prodeje podílu na společnosti bude právě tato částka daňově uznatelná - do výše příjmů z prodeje. Pokud byl předmět vkladu součástí obchodního majetku fyzické osoby, ocení se pro účely daně z příjmů daňovou zůstatkovou cenou. V případě nemovitosti lze dále nabývací podíl zvýšit o prokazatelné náklady na opravy a technické zhodnocení.
    
    Z pohledu zákona o DPH je vklad nemovitosti do společnosti dodáním zboží, tj. zdanitelným plněním.
    
    Vklad nemovitosti je rovněž předmětem daně z nabytí nemovitých věcí (dříve daň z převodu nemovitostí).
    
    Je zřejmé, že vklad nemovitosti do společnosti je operace s mnoha právními a daňovými aspekty. Je třeba vzít v úvahu příslušná ustanovení zákona o obchodních korporacích a nejméně tří daňových zákonů. Dále platí, že vklad musí být v nabývací společnosti správně zaúčtován, záleží tedy též na tom, zda vkládající fyzická osoba byla účetní jednotkou nebo vedla daňovou evidenci, je zde variantně odlišný postup. 
    
    Přeji Vám hezký den.
    
    S pozdravem