Daňové přiznání rezidenta ČR pracujícího v Německu

• Flachsová (neregistrovaný)

  24. 3. 2015 16:34

  Dobrý den, potřebovala bych poradit s vyplněním  formuláře daňového přiznání oddíl 2 a příloha č.3. Nevím, kde dělám chybu a co je správně. Několikrát jsem při vyplnění interakt.formuláře dostala jiný výpočet a jiný přeplatek, proto prosím o radu.
  Syn byl zaměstnaný celý rok 2014 u německé firmy v Německu na smlouvu. Zaměstnavatel za něj odvádí sociálku a daň ze mzdy. V Česku nemá žádné příjmy.Tady v ČR má trvalé bydliště, byt, manželku na rodičovské dovolené / minim.příjem 38.000Kč / a  2 děti  školkou povinné / školkovné 17000,-Kč/. Jezdí domů na víkend, dovolená a nepravidelně přes týden - domnívám se, že je daňovým rezidentem ČR. Domnívám se správně?
  K DAP vyplňuji ještě přílohu č.3 / Výpočet daně ze zdrojů v zahraničí / a  Seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění.
  Příjem  685.650 Kč a pojistné v Německu  138.332 Kč  a odvedená daň ze mzdy 48.757 Kč.
  Prosím o konkrétní radu:
  Do přílohy č.3  ř.321 uvádím příjmy ze zdrojů v zahraničí včetně pojistného?
  Do řádku č.323 píšu odvedenou daň 48757 Kč?
  Poradíte mi, jak správně vyplnit 2.oddíl DAP?
  Předem děkuji za odpověď .Flachsová

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 29. 3. 2015 17:22

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní Flachsová, za prvé je třeba zodpovědět si otázku daňového rezidentství. Při určení daňového rezidentství postupujeme dle 2 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb., dále jen „ZDPř“) a dále dle smlouvy o zamezení dvojímu zdanění uzavřené s Německem (18/1984 Sb., viz článek 4 – Daňový domicil). Dle obou těchto předpisů usuzuji, že je možné, abychom Vašeho syna považovali za daňového rezidenta ČR („středisko životních zájmů“ má v ČR). Pokud skutečně nemá jiné příjmy než příjmy plynoucí ze závislé činnosti vykonávané v Německu, potom ani NEMÁ POVINNOST PODÁVAT V ČR DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ, jelikož jeho příjmy jsou vyjmuty ze zdanění dle § 38f odst. 4 ZDPř. Související ustanovení § 38g odst. 2 říká, že v tomto případě není daňové přiznání zákonem vyžadováno. Pokud přesto daňové přiznání podá, jistě NEBUDETE VYPLŇOVAT PŘÍLOHU č. 3, jelikož ta se vztahuje na příjmy, u nichž se uplatňuje metoda vyloučení dvojího zdanění „zápočet daně prostý“. Tuto metodu zamezení dvojímu zdanění nelze aplikovat v případě příjmů ze závislé činnosti z Německa (jak bude níže doloženo). Pokud by přiznání bylo podáno, ač to zákon nevyžaduje, přepočet sumy hrubých mezd uvedené v EUR na německém potvrzení by se provedl s použitím kurzu 27,55/EUR (dle pokynu GFŘ D-20), tato částka v Kč se uvádí do ř. 31 DP. Do dalšího řádku se uvádí fiktivní pojistné ze zahraničních příjmů, tedy 34 % z hrubých mezd (tj. z částky na ř. 31). To je postup vyplývající z § 6 odst. 13 ZDPř. Do řádku 35 by se uvedl součet hrubých mezd a pojistného (tedy tzv. superhrubá mzda). Do ř. 36a byste uvedli nulu, zde dochází k VYNĚTÍ zahraničních příjmů z deklarovaného daňového základu. Protože příjmy ze zahraničí jsou jedinými příjmy a jsou zcela vyňaty, nezbývá ke zdanění v ČR nic. Uvádět odpočty od základu daně a slevy na dani (na manželku, školkovné) nemá smysl, jelikož je není od čeho odečíst. Jedinou výjimkou byl ještě do roku 2013 bonus na děti, který je daňovou správou vyplácen při dodržení podmínky, že poplatník měl příjmy alespoň ve výši 6 násobku minimální mzdy. Mezi léty 2013 a 2014 ovšem došlo k legislativní změně, a to v ustanovení § 35c odst. 4  zákona o daních z příjmů, kde bylo od 1.1.2014 doplněno, že do příjmu poplatníka ve výši šestinásobku minimální mzdy (jehož dosažení podmiňuje uplatnění bonusu) se NEZAHRNUJÍ "příjmy, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění". Zatímco tedy za zdaňovací období 2013 by ve Vašem případě bylo možné nárokovat bonus, za rok 2014 to již bohužel není možné. Ještě poslední poznámka k daňovému přiznání: český zákon o daních z příjmů alternativně umožňuje nepoužít ustanovení § 38f odst. 4, tedy vynětí příjmů ze závislé činnosti v zahraničí, ale místo toho postupovat dle smlouvy o zamezení dvojímu zdanění. To nám ovšem v daném případě nepomůže, protože rovněž smlouva s Německem (dle článku 23) stanoví pro příjmy ze závislé činnosti (čl. 15) jako metodu zamezení dvojímu zdanění vynětí s výhradou progrese. Z toho vyplývá, že nelze použít metodu "zápočet daně prostý". V praxi to znamená, že není možné zahrnout německé příjmy do příjmů zdaňovaných v ČR a uplatnit odpočty, slevy a též bonus na dítě, a následně započíst německou daň na českou daňovou povinnost - ač by to bylo pro poplatníka v daném případě nejvýhodnější řešení.