Dobropisy vystavené v roce 2015 za neuplatněnou slevu

• Petáková Renáta (neregistrovaný)

  27. 3. 2015 15:21

  Dobrý den, můžete mi prosím poradit s následujícím účetním případem? Dodáváme dekorační zboží do obch.řetězce OBI.
  Jsme právnická osoba, plátci DPH.
  Dle uzavřených obch.podmínek má odběratel (OBI) nárok na slevu při otevření nového marketu (10% slevu z hodnoty zboží objednaného od 1.návozu do 30ti dnů po otevření marketu). Interní audit ve společnosti OBI v roce 2015 zjistil, že si v roce 2011,2012 a 2013 tuto slevu neuplatnili. Jejich nárok je oprávněný a po našem odsouhlasení vystavilo OBI dne 20.3.2015 za nás Opravné daňové doklady-dobropisy.
  ODD 1)    r.2011  zákl.DPH  67.588,80 Kč    DPH   0%           0,00 Kč
  ODD 2)    r.2012  zákl.DPH  41.508,80 Kč    DPH 20%    8.301,76 Kč
  ODD 3)    r.2013  zákl.DPH  52.999,02 Kč    DPH 21%  11.129,79 Kč
  
  Prosím o radu, jak mám postupovat : 1.) z hlediska DPH
                                                             2.) z hlediska DPPO
  
  Předem děkuji za odpověď
  S pozdravem
  Petáková Renáta

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 7. 4. 2015 10:59

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní Petáková,
    
    ve Vaší situaci došlo k vystavení opravných daňových dokladů ve smyslu § 42 odst. 1 písm. b) zákona o dani z přidané hodnoty (dále jen "ZDPH"), tj. kvůli snížení základu daně, ke kterému došlo po DUZP. V takovém případě má dodavatel povinnost vystavit opravný doklad do 15 dnů ode dne zjištění skutečností rozhodných pro provedení opravy.
    
    Opravu základu daně dle ZDPH ovšem NELZE PROVÉST po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň z původního zdanitelného plněné. Vycházíme-li tedy z ustanovení § 42 odst. 5 ZDPH, nelze vystavit opravný daňový doklad na žádná plnění roku 2011, pokud jde o plnění uskutečněná v roce 2012, záleží na tom, kdy byla přesně uskutečněna a zda jste měsíční či čtvrtletní plátci.
    
    Oprava základu daně (lze-li ji provést, tedy do 3 let od původního plnění), se považuje za SAMOSTATNÉ ZDANITELNÉ PLNĚNÍ. To prakticky znamená, že opravou nezasahujeme do původního období (nepodáváme dodatečné daňové přiznání k DPH), ale oprava vám sníží aktuální daň na výstupu, kterou jste povinni za dané období odvádět, nebo zvýší nadměrný odpočet. Prakticky se projeví minusem v ř. 1 DP.
    
    Je v pořádku, že jste u plnění za rok 2012 použili 20% sazbu, která byla v té době účinná. Postup je v souladu s § 43 odst. 3 ZDPH. V aktuálním přiznání vám sice nebude sedět základ daně vynásobený aktuální 21% sazbou s údajem o dani (ř. 1), ale s tím se nedá nic dělat.
    
    Podmínkou zařazení opravy (snížení základu daně) do daňového přiznání za březen 2015 je mj. doručení opravného DD odběrateli (viz § 42 odst. 3 písm. b), ale vzhledem k tomu, že doklad vystavuje sám odběratel, je tato podmínka splněna. Přenesení práva/povinnosti na vystavení dokladu na odběratele je rovněž v souladu se zákonem (§ 28 odst. 6 ZDPH).
    
    Pokud jde o daň z příjmů, je zde poněkud jiná logika než u DPH. Ex post jste zjistili, že příjmy předešlých let měly být nižší než jste původně zaúčtovali (a zdanili). Do účetnictví minulých let již nelze zasahovat. Nicméně účetní dobropisy lze vystavit na veškeré Vámi uvedené operace, zaúčtujete je do roku 2015.
    Jestliže nechcete podávat dodatečná daňová přiznání na minulá léta, budete snížení výnosů evidovat jako položku neovlivňující základ daně, tedy pouze jako účetní zápis, který je sice zaznamenán jako snížení účetních výnosů (6xx), ale neovlivňuje základ daně z příjmů roku 2015.
    Ohledně možnosti podat dodatečné daňové přiznání na nižší daň z příjmů právnických osob platí, že je to možné jen pokud neuplynula lhůta pro stanovení daně. Ta je definována § 148 daňového řádu takto:
    "Daň nelze stanovit po uplynutí lhůty pro stanovení daně, která činí 3 roky. Lhůta pro stanovení daně počne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení."
    
    S pozdravem