Fakturace na slovensku

• Lukáš Skalický (neregistrovaný)

  4. 9. 2015 20:04

  Dobrý den,
  jsem v ČR živnostník, neplátce DPH a měl bych na Slovensku realizovat servisní prohlídku zařízení nepodnikající fyzické osobě v ceně 200 eur.
  Co z toho při fakturaci pro mě vyplývá? Vystavit fakturu bez DPH bez povinnosti registrace v SK? Jsou stejné podmínky při fakturaci montáže zařízení?
  Předem díky,
  Lukáš Skalický

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 9. 9. 2015 11:03

    

    bez přezdívky

    Dobrý den pane Skalický,
    
    dotazujete se na dvě rozdílná plnění: poskytnutí služby slovenskému nepodnikateli a dále poskytování montážních služeb, kde nespecifikujete, zda odběratelem je podnikatel ("osoba povinná k dani") či nepodnikatel, stejně tak není zřejmé, zda dochází k montáži včetně dodání předmětu montáže.
    
    1) Poskytnutí služeb nepodnikateli s bydlištěm na Slovensku
    
    Z Vašeho dotazu není zřejmé, o jaké služby se bude jednat. Zda jde o služby se standardním určením místa plnění (dle § 9 odst. 2 zákona o dani z přidané hodnoty, dále jen "ZDPH"), u kterých platí, že místem plnění při jejich poskytnutí osobě nepovinné k dani je místo, kde má osoba poskytující službu sídlo (tedy ČR), nebo zda se jedná o zvláštní služby uvedené v § 10 a následujících, ve kterých je místo plnění nutné posuzovat odlišně (například u služeb souvisejících s nemovitostmi je místo plnění tam, kde se nemovitá věc nachází).
    
    Pokud se v případě servisní prohlídky jedná o poskytnutí služby dle § 9 odst. 2 ZDPH, bude místem plnění ČR, a tudíž Vám nevzniká povinnost registrovat se k DPH na Slovensku, neodvádíte tam daň a ani se nestáváte identifikovanou osobou dle § 6i ZDPH. Ze služby poskytnuté osobě nepovinné k dani (slovenskému občanovi) tedy neodvádíte daň ani v ČR ani v SR, a taktéž nemáte nikde žádnou registrační povinnost. Vystavíte fakturu bez DPH. Pro úplnost uvádíme, že tato služba má místo plnění v ČR, a proto vstupuje do obratu dle § 4a ZDPH, po jehož překročení se stáváte tzv. plátcem "ze zákona". 
    
    2) Montáž zařízení v SR
    
    V případě fakturace montáže zařízení není z Vašeho dotazu zřejmé, zda se bude jednat o dodání zboží s instalací nebo montáží dle § 7 odst. 3 ZDPH nebo pouze o poskytnutí služby dle § 9 ZDPH (poskytnutí montáže bez dodání zařízení), případně zda jde o služby vztahující se k nemovité věci dle § 10 ZDPH.
    
    Pokud budete jako neplátce poskytovat osobě nepovinné k dani pouze montáž zařízení s určením místa plnění dle § 9 ZDPH, budete stejně jako v případě 1) fakturovat bez DPH a nevzniká Vám žádná daňová povinnost v ČR ani na Slovensku. Jiná situace nastane, dodáváte-li zboží včetně montáže nebo poskytujete-li službu vztahující se k nemovitostem (kdy postupujete dle § 10, resp. dle § 7 odst. 3 ZDPH). Potom se za místo plnění považuje místo, kde je zboží smontováno, resp. místo, kde se nemovitá věc nachází - tedy Slovensko. Nešlo by o "české" zdanitelné plnění, ale o službu s místem plnění na Slovensku. Pak byste dále postupoval dle slovenské právní úpravy DPH (zákon č. 222/2004 Z.z. v platném znění, viz např. zde:
    https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Legislativa/2015.02.19_Zak_DPH_2.pdf
    
    Je velmi pravděpodobné, že Vám poskytnutím služby s místem plnění na Slovensku vznikne registrační povinnost vůči slovenské daňové správě, s následnou povinností odvádět na Slovensku DPH. Nadále ovšem by šlo pouze o odvod DPH s plnění s místem plnění na Slovensku. V ČR byste se i poté choval jako "neplátce".
    
    Ohledně daňových povinností na Slovensku budete mj. vycházet z § 5 zákona č. 222/2004 Z.z., který definuje registrační povinnost "zahraniční osoby" vykonávající činnosti na Slovensku:
    
    § 5
    
    (1) Zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava (ďalej len "zahraničná osoba"), je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň Daňovému úradu Bratislava pred začatím vykonávania činnosti, ktorá je predmetom dane okrem dovozu tovaru. Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná podať zahraničná osoba, ak dodáva len
    
    a) prepravné služby a s nimi súvisiace doplnkové služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6, 8, 10 a 12 a § 48 ods. 8,
    b) služby a tovar s inštaláciou alebo montážou a osobou povinnou platiť daň je príjemca (§ 69 ods. 2 až 4),
    c) tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f) a osobou povinnou platiť daň je platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a (§ 69 ods. 9),
    d) tovar z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tretieho štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a, alebo
    e) tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom je zúčastnená ako prvý odberateľ.
    
    V případě poskytování služeb s místem plnění na Slovensku doporučujeme konzultaci se slovenským daňovým poradcem.
    
    S přáním hezkého dne