DPH

• mila (neregistrovaný)

  13. 4. 2016 21:23

  Dobrý den,
  prosím potřebuji poradit-cestovní agentura v Česku spol. s r. o.se svým ICO a je plátce DPH si účtuje provize za sjednané zájezdy slovenské cestovní kanceláři taky plátci DPH.  Provize si účtuje bez daně - daň odvede zákazník ( provize za zájezdy po EU) - souhrnné hlášení ř.21 daň. přiznání DPH, ale nevíme, jak máme pohlížet na provize  za zájezdy do Izraele ( třetí země). Zatím uvádíme také bez daně ř.26 dań. přiznání DPH bez souhrnného hlášení.
  Ještě podotýkám, že majitelem cestovní agentury je zároveň i majitel cestovní kanceláře na Slovensku.
  Prosím, vystavujeme faktury dobře bez DPH a povinnost je přenesena na slovenského plátce, jak u provizí za zájezdy do třetí země?
  Děkuji.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 25. 4. 2016 11:53

    

    bez přezdívky

    Dobrý den,
    
    z Vašeho dotazu vyplývá, že Vaše cestovní agentura, plátce daně, se sídlem v ČR používá zvláštní režim pro cestovní služby dle ustanovení § 89 zákona o DPH.
    
    Z ustanovení § 89 odst. 4 aktuálního znění zákona o DPH vyplývá, že místo plnění při poskytnutí cestovní služby je místo, kde má poskytovatel poskytující službu sídlo. Pokud je však tato služba poskytnuta prostřednictvím provozovny, je místem plnění místo, kde je tato provozovna umístěna.
    
    To znamená, že i v případě fakturace přirážky při poskytování cestování služby osobě povinné k dani z EU (např. cestovní kanceláři na Slovensku), je v tomto případě místem plnění ČR a Vaše kancelář je povinna přiznat a odvést daň z přirážky v rámci českého přiznání k DPH. Zároveň plátce, kterému byla poskytnuta cestovní služba, nemá nárok na odpočet daně z přirážky, kterou je povinen zaplatit v ceně za tuto poskytnutou službu.
    
    Přirážka je podle ustanovení § 89 odst. 7 zákona o DPH osvobozena od daně s nárokem na odpočet daně v případě, že jednotlivé nakoupené služby cestovního ruchu zahrnuté v dané cestovní službě jsou poskytnuty mimo území Evropského společenství, tedy např. v Izraeli. Jestliže jsou nakoupené služby cestovního ruchu poskytnuty, jak mimo území EU, tak i na území EU, je cestovní služba osvobozena od daně s nárokem na odpočet daně jen v poměru odpovídajícím poskytnutým službám mimo území EU a na území EU.
    
    Na základě výše uvedeného se domníváme, že fakturujete špatně. V případě poskytnutí zvláštního režimu pro cestovní služby dle § 89 zákona o DPH nelze určovat místo plnění dle ustanovení § 9 odst. 1 zákona DPH. Místo plnění je v tomto případě tam, kde má poskytovatel služeb sídlo čili ve Vašem případě je místem plnění ČR a to i v případě, když fakturujete osobě povinné k dani na Slovensku. Existuje však výjimka, kdy přirážka je osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně a to v případě, když nakoupené služby cestovního ruchu jsou poskytnuty ve třetí zemi (Izraeli). V tomto případě se uvádí toto osvobozené plnění na řádku č. 26 daňového přiznání k DPH a do souhrnného hlášení se neuvádí.
    
    S pozdravem