DPH místo plnění Německo

• Ema (neregistrovaný)

  22. 7. 2016 12:38

  Dobrý den,
  česká společnost plátce DPH bude vystavovat fakturu také českému plátci DPH za stavební dozor na stavbě nemovitosti v Německu. Můžete mi prosím poradit, bude se fakturovat s dph a v jakém řádku daňového přiznání by se měla částka objevit.
  Děkuji za pomoc.
  Zdraví Ema.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 27. 7. 2016 8:52

    Lenka Součková (neregistrovaný)

    Také zdravím.
    nějak mě zmátlo, že je plnění v Německu???
    Za mě řádek 1 s DPH. Spíš bych si zjistila, zda tento obor nespadá do přenesení daňové povinnosti.
    Lenka

    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 28. 7. 2016 10:33

    M.M. (neregistrovaný)

    Poskytování služby vztahující se k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi nebo v třetí zemi pro osobu nepovinnou k dani
    
    Místo plnění u služeb vztahujících se k nemovitostem
    
    Při stanovení místa plnění u služeb uvedených v § 10 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“), se neuplatní základní pravidlo vymezené v § 9 odst. 1 a 2 ZDPH, ale místo plnění se určí vždy podle umístění nemovitosti, ke které se posuzovaná služba vztahuje. Samozřejmě za předpokladu, že se jedná o službu vztahující se k nemovitosti nebo související s nemovitostí. V § 10 ZDPH není uveden taxativní výčet „služeb vztahujících se k nemovitosti“. Formulace „služby vztahující se k nemovitosti“ je velmi obecná a pouze některé z těchto služeb jsou v § 10 ZDPH výslovně uvedeny. Jedná se o níže uvedené služby:
    •služby znalce, odhadce a realitní kanceláře,
    •služby ubytovací,
    •služby udělení práv na užívání nemovitosti,
    •služby při přípravě a koordinaci stavebních prací (tj. zejména služby architekta a stavebního dozoru a příp. jiné služby, které jsou součástí přípravy a koordinace stavebních prací).
    
    Při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi pro osobu, která není v postavení osoby povinné k dani (např. pro občana - nepodnikatele s místem pobytu v jiné členské zemi), tj. pro osobu, která neuskutečňuje ekonomickou činnost, je český plátce jako poskytovatel služby povinen se registrovat v jiné členské zemi, popř. si ověřit, zda mu povinnost registrovat se k DPH v dané členské zemi nevznikne. Povinnosti spojené s příp. registrací k DPH, resp. ověření, že taková povinnost českému plátci nevznikne, by měl český plátce prověřovat i v případě, že se jedná o nemovitost umístěnou v třetí zemi, pokud se jedná o zemi, ve které se DPH uplatňuje.
    
    Poskytování služby vztahující se k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi nebo v třetí zemi pro osobu povinnou k dani
    
    Pokud jsou českým plátcem poskytovány služby vztahující se k nemovitosti umístěné mimo tuzemsko, tj. v jiné členské zemi nebo v třetí zemi, není poskytnutí takové služby předmětem české daně. Pokud je příjemcem služby vztahující k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi osoba povinná k dani usazená v dané členské zemi, uplatní se tzv. „reverse charge“ princip, tzn. že dojde k přenosu povinnosti přiznat daň na příjemce plnění. V tom případě nevznikne českému plátci jako poskytovateli služby s místem plnění v jiné členské zemi povinnost přiznat DPH, a to ani v ČR ani v zemi, kde se nemovitost nachází. Český plátce není povinen v těchto případech registrovat se k DPH v členské zemi, kde se nemovitost nachází.
    
    Poskytování služeb vztahujících se k nemovitosti umístěné v EU v rámci tzv. „subdododávek“
    
    Při určení místa plnění v případě služeb vztahujících se k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi nebude mít český plátce jako poskytovatel takové služby problém, protože pro stanovení místa plnění je podle českého ZDPH i podle zákona o DPH platného v členské zemi, kde se nemovitost nachází, určující umístění nemovitosti. Pravidla pro registraci k DPH se však mohou v jednotlivých národních zákonech upravujících oblast DPH odlišovat. Neznalost pravidel upravených zákonem o DPH platným v dané členské zemi může vést k chybnému postupu na straně poskytovatele i příjemce služby vztahující se k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi. Český plátce, který poskytuje služby vztahující se k nemovitosti umístěné v jiné členské zemi, ve prospěch jiného českého plátce (v rámci tzv. subdodávky), se může dostat v praxi do dvou situací. Při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti nacházející se v jiné členské zemi poskytované českým plátcem jinému českému plátci může dojít při splnění zákonných podmínek upravených zákonem o DPH platném v dané členské zemi k přenosu daňové povinnosti z poskytovatele na příjemce služby. Další možností je, že povinnost přiznat a zaplatit DPH v jiné členské zemi vznikne českému plátci, který je v postavení poskytovatele služby vztahující se k nemovitosti. Tato situace může nastat v případech, kdy úprava platná v dané členské zemi neumožňuje v určitých případech přenos daňové povinnosti z poskytovatele na příjemce služby. Před uzavřením smlouvy mezi dvěma českými plátci, jejíž předmětem je poskytování služeb vztahujících se k nemovitosti umístěné mimo tuzemsko, je proto důležité ověřit podmínky příp. registrace k DPH platné v členské zemi, ve které se nemovitost nachází. Obdobný postup lze doporučit i v případě, že se jedná o služby vztahující se k nemovitosti umístěné v třetí zemi.
    
    PŘÍKLAD
    
    Poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti umístěné v EU pro českého plátce daně
    
    Česká stavební firma uzavřela smlouvu o dílo na výměnu oken sídla firmy polské obchodní společnosti. Objednatelem takto poskytnuté služby je jiný plátce daně, který má uzavřenou smlouvu o dílo na komplexní rekonstrukci této budovy vlastníkem budovy, tj. s polskou obchodní společností. Příjemce takto poskytnuté služby je český plátce daně, tj. je osoba povinná k dani se sídlem v ČR, která není registrována k DPH v Polsku a nemá zde ani provozovnu.
    
    Určení místa plnění
    
    Místo plnění při poskytování stavebních prací, které fakturuje česká stavební firma jinému českém plátci za služby vztahující se k nemovitosti, se určí podle § 10 ZDPH, tj. v Polsku, protože zde se předmětná nemovitost nachází. Před uzavřením smlouvy o dílo by měly smluvní strany ověřit, zda povinnost přiznat DPH v Polsku vznikne v tomto případě českému plátci, který je v pozici poskytovatele nebo příjemce služby.