Příspěvky zaměstnavatele na ŽP a danění při ukončení smlouvy

• Anna Hadravová (neregistrovaný)

  6. 3. 2017 18:22

  Firma přispívá zaměstnancům na ŽP na pojistky uzavřené dle vnitřního předpisu firmy, tedy pouze na takovéto smlouvy určené zaměstnavatelem.
  Smlouvy byly uzavírány do 80 let věku zaměstnanců. Novelou zákona se od 1.1.2015 mění podmínky pro smlouvy ŽP, na které přispívá zaměstnavatel.
  Jednou z podmínek je, že ukončí-li zaměstnanec smlouvu předčasně, je povinen příspěvky poskytnuté zaměstnavatelem zdanit a to až 10 let zpět, počínaje příspěvky poskytnutými od 1.1.2015.
  Prosím o odpovědi k jednotlivým případům, kolik bude dodaňovat (smlouva je uzavřena 1.1.2014, zaměstnanec má uzavřeno ve smlouvě, že nebude v průběhu smlouvy vybírat=pro zaměstnavatele je to příspěvek daňově zvýhodněný, roční příspěvek činí 10000,- Kč, zaměstnanci bylo  1.1.2014  54 let, smlouva je uzavřena do 80 let věku zaměstnance.
  1) zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2019 - zaměstnanci je 59 let
  2) zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2025 - zaměstnanci je 65 let (důchodový věk je 67 let- jen pro demonstraci příkladu)
  3)zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2027 - zaměstnanci je 67 let (dosažení důchodového věku)
  4)zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2030 - zaměstnanci je 75 let
  Co je to předčasné zrušení pojistné smlouvy z hlediska dodanění? Z hlediska pojišťovny je to ukončení kdykoli dříve než je sjednaná doba pojištění. Z hlediska pojištění by to pak mohlo být dříve než v 60i letech zaměstnance(nebo dříve než za 60 měsíců.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 8. 3. 2017 15:43

    

    autorka

    Dobrý den,
    
    má odpověď se vztahuje pouze k porušení podmínek z hlediska zákona o daních z příjmů, nikoli k porušení smluvních podmínek životního pojištění.
    
    Od roku 2015 byla zavedena sankce za porušení podmínek spočívajících v předčasném zrušení pojistné smlouvy, nebo v případě předčasné výplaty pojistného plnění (před dovršením 60 let věku nebo 60 měsíců od uzavření smlouvy) a také u takzvaných mimořádných výběrů s tím, že poplatník je povinen nově dodanit nejen své příspěvky, které si uplatňuje pro snížení základu daně (dosud uplatněné nezdanitelné části základu daně jako příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, nově jen za uplynulých 10 let), ale také příspěvky zaměstnavatele osvobozené podle § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů poskytnuté v běžném roce a v uplynulých 10 letech. Zde se jedná o příjem podle § 6 zákona o daních z příjmů a dodaní se příspěvky počínaje od  1. ledna 2015. Zaměstnanec nemůže žádat o roční zúčtování daní, podává sám daňové přiznání.     
    
    Kdy se nedodaňuje:
    
    

    
       
    • Pokud dojde ke zrušení pojistné smlouvy, ale nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odkupné, a zároveň rezerva, kapitálová hodnota nebo odkupné bude převedeno na jinou smlouvu soukromého životního pojištění, která splňuje podmínky pro daňové účely. 
    
       
    • Jestliže dojde pouze k porušení formálních podmínek smlouvy - zkrácení doby pojištění, úprava podmínek umožňujících výběr - dochází jen k zániku uplatňování osvobození příspěvků zaměstnavatele a nezdanitelných částí základu daně poplatníkem a k dodanění dojde až v budoucnu při porušení materiálních podmínek, tj. předčasný výběr, předčasné zrušení smlouvy atd.
    
    

    Co je to předčasné zrušení pojistné smlouvy z hlediska dodanění? Z hlediska pojišťovny je to ukončení kdykoli dříve než je sjednaná doba pojištění. Z hlediska pojištění by to pak mohlo být dříve než v 60i letech zaměstnance(nebo dříve než za 60 měsíců.
    
    Pro uplatnění daňových výhod musí být vždy splněny obě podmínky současně, tj. nesmí dojít k výplatě nebo zrušení smlouvy před dovršením 60 let věku nebo 60 měsíců od uzavření smlouvy. V praxi se často používá pojem 2 x 60.   
    
    Prosím o odpovědi k jednotlivým případům, kolik bude dodaňovat (smlouva je uzavřena 1.1.2014, zaměstnanec má uzavřeno ve smlouvě, že nebude v průběhu smlouvy vybírat=pro zaměstnavatele je to příspěvek daňově zvýhodněný, roční příspěvek činí 10000,- Kč, zaměstnanci bylo  1.1.2014  54 let, smlouva je uzavřena do 80 let věku zaměstnance.
    
    1) zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2019 - zaměstnanci je 59 let
    
    Pokud dojde ke zrušení a výplatě pojistného plnění nebo odkupného (není převedeno na jinou smlouvu splňující podmínky pro daňové účely současně s rezervou nebo kapitálovou hodnotou), jedná se o porušení podmínky dosažení věku 60 let. 
    
    2) zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2025 - zaměstnanci je 65 let (důchodový věk je 67 let- jen pro demonstraci příkladu)
    
    Podmínky 2 x 60 splněny.
    
    3)zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2027 - zaměstnanci je 67 let (dosažení důchodového věku)
    
    Obě podmínky pro daňové účely splněny. Není co dodaňovat.
    
    4)zaměstnanec zruší smlouvu k 1.1.2030 - zaměstnanci je 75 let
    
    Z hlediska zákona o daních z příjmů jsou podmínky splněny. 
    
    S přáním hezkého dne   Dagmar Kučerová :)