Odpis smluvní sankce

• basti (neregistrovaný)

  14. 7. 2010 19:50

  Vystavili jsme fakturu na smluvní pokutu. Záměr majitele je takový, že do pokud nebude do konce roku zaplacena, pak dojde k jejímu odpisu.
  
  Otázkou je, jak odpis neuhrazené smluvní pokuty ovlivní základ daně.
  
  Domnívala jsem se, že odpis pohledávky bude položkou zvyšující zisk, ale dle § 23 odst. 3 písm a bod 6 již základ daně nezvyšuji, protože platí: "Věřitel, který vede účetnictví a postoupí pohledávku z těchto smluvních sankcí nebo u kterého pohledávka z těchto sankcí zanikne jiným způsobem než jejím uhrazením nebo splynutím práva s povinností u jedné osoby a její výše byla podle písmene b) bodu 1 položkou snižující výsledek hospodaření v předchozích zdaňovacích obdobích, je povinen o částku této pohledávky zvýšit výsledek hospodaření, pokud již nebyl o stejnou částku zvýšen podle bodu 2 (částky, které nelze podle tohoto zákona zahrnout do výdajů (nákladů). Odpis této pohledávky je zvýšením základu daně dle § 25 odst 1 písm. z .
  
  Kolegyně tvrdí, že základ daně zvyšuji 2x - jednou z titulu odpisu pohledávky a jednou z důvodu zániku smluvní sankce jinak než zaplacením.
  
  Moc prosím, jak to udělat správně z hlediska DPPO.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 15. 7. 2010 8:18

    Hugo_Fantozzi (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Dobrý den,
    tohle je vždy nepříjemné. Raději snad sankční faktury nevystavat, pokud nemáte opravdový předpoklad, že dojde k úhradě.
    § 23/3/a/6. se týká situace, kdy v jednom zdaňovacím období vystavíte fa na smluvní sankci a nedojde k její úhradě. Nejedná se o zdanitelný výnos nejčastěji na účtě 644 a můžete podle §23/3/b/1. snížit ZD vycházející z účetního výsledku hospodaření. Tím je zajištěno, že výnos daníte momentem úhrady. Pokud v jednom ÚO vystavíte fakturu na smluvní sankce a také pohledávku odepíšete, tyto ustanovení se Vás netýkají.
    Odpis pohledávky je daňovým nákladem za podmínek uvedených v § 24/2/y a to do výše vytvořené zákonné OP. Ke smluvním sankcím nelze tvořit zákonné OP podle zákona o rezervách a to z toho důvodu, že zákénné OP lze tvořit pouze k pohledávkám, které při svém vzniku znamenají zdanitelný výnos. Toto však u smluvních sankcí není splňěno s odkazem na předchozí text - protože se stávájí zdanitelným výnosem momentem příjmu. Pak ale pohledávka úhradou zanikne a není třeba k ní tvořit OP. Odpis takové pohledávky pak bude nadaňový náklad 546/31x právě proto, že její daňovou uznatelnost omezuje uvedené ust. § 24/2/y.
    Jestli mohu doporučit, fakturu vystornujte na základě dohody s druhou stranou o neuplatnění smluvní sankce, nejjednodušší řešení.

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 15. 7. 2010 9:07

    basti (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Díky moc za odpověď. Ještě 1 dotaz. Pokud vystavím fakturu na smluvní sankci, která bude do 31.12.2010 neuhrazená, tak v DAP snížím základ daně o hodnotu neuhrazené smluvní sankce. Další rok bude rozhodnuto o odpisu této pohledávky. Odpis pohledávky je nedaňovým nákladem, tj. o její výši zvýším základ daně. Musím ještě znovu zvýšit o stejnou částku základ daně dle 23/3/a/6 - zánik pohledávky z titulu smluvních sankcí jiným způsobem než uhrazením. Pokud ano, tak nechápu větu v tomto paragrafu."pokud již nebyl o stejnou částku zvýšen ZD dle bodu 2 - byl jakožto nedaňový odpis pohledávky".
    Když to počítám, tak pokud dojde k vystavení FA i k odpisu pohledávky v 1 roce, tak daním , protože nelze snížit základ daně z titulu neuhrazené smluvní sankce (k 31.12. jí nemám) a naopak mám nedańový odpis pohledávky, který mi zvýší ZD. Pokud dojde k odpisu sankční pohledávky až v dalším roce, tak je dańový dopad nulový - v 1. roce snížím základ daně o neuhrazenou hodnotu, v 2. roce zvýším ZD o odpis pohledávky a pokud nemusím(? opravdu) zvýšit ZD dle bodu !23/3/a/6, tak je z toho nula a to je mi divný.

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 15. 7. 2010 9:21

    Hugo_Fantozzi (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Podle mě to čtete vytržené z kontextu, ta věta začíná: "Věřitel, který vede účetnictví a postoupí pohledávku z těchto smluvních sankcí nebo u kterého pohledávka z těchto sml.sankcí zanikne jiným způsobem atd.
    U Vás ale nedošlo ani k postoupení ani k zániku pohledávky (odpis pohledávky neznamená její právní zánik - to je účetní záležitost). Tedy odkaz na bod dva v tomto případě neplatí zvýšit ZD musíte i dle § 23...

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor
    
    

  • 15. 7. 2010 10:26

    basti (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Vím, že jsem otravná, ale pokud pohledávka podle Vás nezanikla (a určitě je to správně, právně opravdu trvá) a ani nebyla zaplacená, tak proč bych zvyšovala dle bodu 6 základ daně. Základ daně bych pak zvýšila až v roce právního zániku pohledávky (promlčení), i když v účetnictví by už nebyla evidována. Moc děkuji, že to se mnou řešíte, jde o 30 mil Kč....

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 15. 7. 2010 12:53

    Hugo_Fantozzi (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Vůbec nejste otravná, uvažujete správně. Upřímně řečeno, ve všech dostupných výkladech, které mám k dispozici se navzdory tomu textu v bodě 6. píše, že ZD je třeba zvýšit a pohledávku odepsat pochopitelně. Pokud to pročítám, musím Vám dát za pravdu, že jde skutečně o matoucí text. I logicky, pokud byste ZD nezvyšovala, pak by došlo k tomu, že neoprávněně zkrátíte ZD, protože tuto sankci nemůžete nikdy dostat do daňových výdajů a Vy byste snížením ZD de facto daňový výdaj vytvořila. Odpis pohledávky jakožto majetku do nákladů neuvažuji, ten bude v tomto případě vždy nedaňový.
    Z hlediska účetního je také na diskusi, jestli vytvořit k pohledávce účetní OP nebo ji skutečně odepsat (obojí je nedaňový náklad), odpis pohl. do nákladů znamená její trvalé snížení ocenění na 0. Právně pohledávka nezaniká dokonce ani promlčením, pouze se významně oslabí její právo vymáhat i pak by se měla do lhůty 10 let evidovat v podrozvaze, protože právně skutečně zanikne až po 10 letech. Protože Vám neumím na 100% odpovědět, tak pokud budete souhlasit, poradím se s naším daňovým poradcem. Momentálně je na dovolené, takže to bude cca týden trvat, ale budete mít 100% jistotu.

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 15. 7. 2010 14:46

    basti (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Jste strašně hodný. Kdybyste to pro mě udělal tak Vám budu moc zavázána. Děkuji :-)

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 23. 7. 2010 9:27

    Hugo_Fantozzi (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Dobrý den,
    tak daňový poradce potvrdil Váš názor. Tedy pokud je pohledávka z titulu smluvních sankcí odepsána do neuznatelných nákladů, není nutné zvyšovat ještě ZD, tak jak je uvedeno v poslední větě § 23/3/a/bod 6. ZDP.
    Pěkný den :o)

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 23. 7. 2010 21:46

    basti (neregistrovaný)

    Re: Odpis smluvní sankce
    Dobrý večer,
    moc děkuji, že jste si vzpomněl a i znění odpovědi potěšilo :-).
    Také hezký den.

    •   Zobrazit celé vlákno