Postoupení pohledávky a daň z příjmu

• Tamča (neregistrovaný)

  23. 9. 2010 13:09

  Právnická osoba vede účetnictví.
  Smluvní pokuta 607.000,- , nárok vznikl v roce 2009, neuhrazeno.
  V roce 2010 postoupena jiné osobě za 300.000,-Kč.
  
  Účetnictví 2010:
  
  Poč.stav 311xx 607.000,-
  
  Postoupení za 300.000,-
  
  315/646 300.000
  211/315 300.000
  546D/311xx 300.000 daňový
  546N/311xx 307.000 nedaňový
  
  HV -307.000,-
  -------------------------
  V daň.přiznání roku 2009 byla částka 607.000,- uvedena jako „částka, která snižuje výsledek hospodaření“ dle §23 odst.3 písm.b) bod 1. (řádek 111)
  
  Daň. přiznání 2010:
  - částka 307.000 z účtu 546N by měla být v řádku 40 (výdaje neuznávané …)
  - podle §23 odst.3 písm.b) bod 6 by se měl hodnota postoupené pohledávky uvést do řádku 30 ????
  
  Vychází mi z toho nějaká blbost, jako bych zdanila jednak tu neuhrazenou část a pak ještě jednou celou pohledávku?
  
  Dík za radu.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 23. 9. 2010 14:09

    Jannule (neregistrovaný)

    Re: Postoupení pohledávky a daň z příjmu
    PO v r.2009 očekávala peníze za smluvní pokutu. které nepřišly, pochopila jsem to správně? (Dle našeho daň.poradce se o pokutách ap. účtuje až při jejich úhradě.) A v tom r.2009 jste zaúčtovali jak, 311/646?

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 23. 9. 2010 14:32

    Tamča (neregistrovaný)

    Re: Postoupení pohledávky a daň z příjmu
    No, pokuta vyplynula ze smlouvy a následně byly zahájeny kroky l vymožení. Takže jsem to zaúčtovala jako pohledávku 311/644 (smluvní pokuty a penále)

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 23. 9. 2010 14:41

    annonym (neregistrovaný)

    Re: Postoupení pohledávky a daň z příjmu
    Řekla bych, že váš DP nemá pravdu. Od 1.1.2001 dle ČÚS č. 019 bod 3.6.4: Na vrub příslušného účtu 54x (sloužícího k vyjádření určitých smluvních pokut a úroků z prodlení) se účtují částky závazků bez ohledu na to, zda byly zaplaceny či nikoliv, a to
    a) smluvní pokuty a úroky z prodlení ve smyslu příslušných ustanovení Obchodního zákoníku s výjimkou úroků z prodlení podle smlouvy o úvěru,
    b) poplatky z prodlení ve smyslu příslušných ustanovení Občanského zákoníku,
    c) penále, popřípadě jiné sankce, ze smluvních vztahů,
    
    Co se týká postoupení pohledávky:
    - V r. 2009 částka 607000,00 neovlivnila základ daně (bylo správně vyloučeno v DaP).
    - V r. 2010 bylo účtováno
    - do výnosů 300000,00
    - do nákladů 607000,00
    náklady ve výši 307000,00 budou vyloučeny na ř. 40 a 300000,00 budou uznány daňově.
    Základ daně z postoupení pohledávky = 0
    Jelikož jste ale obdrželi částku 300000,00, sice jako úhradu za postoupenou pohledávku, ale výnos v r. 2009 ve výši 607000,00 byl zcela vyloučen ze základu daně, je nutno v r. 2010 základ daně zvýšit o oněch 300000,00 Kč. Pokud by jste to neudělali, pak by jak v r. 2009, tak v r. 2010 nebyl základ daně o penále ve výši 300000,00 Kč zvýšen.

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor
    
    

  • 23. 9. 2010 14:49

    Tamča (neregistrovaný)

    Re: Postoupení pohledávky a daň z příjmu
    Takže těch 300.000,- mám dát od řádku 30? Z textu §23 odst.3 písm.b) bod 6 se mi zdá, jakoby tam měla být celá hodnota pohledávky?

    •   Zobrazit celé vlákno
    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 23. 9. 2010 15:14

    annonym (neregistrovaný)

    Re: Postoupení pohledávky a daň z příjmu
    No, je to tam tak napsáno, ale já bych to chápala tak, že platí pro případy, kdy je pohledávka postoupena za nominální hodnotu. Vy ale nepostupujete za celkovou výši, ale pouze za 300000,00. Již postoupení se považuje za úhradu, takže i kdyby nebyla postoupená pohledávka uhrazena, jste povinni zvýšit základ daně.
    Jelikož pokuta byla uhrazena (respektive postoupena) pouze za 300000,00 Kč, nemůžete zdanit vyšší částku, jelikož smluvní úroky z prodlení a pokuty se promítnou do základu daně až zaplacením. Vy jste 370000,00 nedostali zaplaceno.
    Pokud by jste uvedli na ř. 30 670000,00 kč, pak se domnívám, že by došlo ke dvojímu zdanění:
    Postupník pořídí pohl. za 300000,00 (378/379), ale dostane zaplaceno 670000,00 Kč (221/378 300000,00 + 221/648 370000,00). Zdaní tedy 370000,00 Kč.
    Snad se někdo přidá se svým názorem. Nerada bych vás navedla na chybný postup.

    •   Zobrazit celé vlákno