Daňový rezident

• Líba Švecová (neregistrovaný)

  31. 1. 2012 14:16

    Dobrý den, mám dotaz, který se týká mojí dcery, která od půlky dubna pracuje ve Švýcarsku. Tady pracovala 3 a půl měsíce a byla pochopitelně přihlášená a platila zálohy na daň . Pracovní poměr skončila, takže je odhlášená od ZP a má vrácenou i zdravotní kartu a nahlásila to i na sociálce. Ve Švýcarsku pracuje oficiálně, je pojištěná a platí měsíčně daně a bude tam pracovat asi do letošního září . Můj dotaz zní : jak s daněmi s příjmu ZČ myslím tím roční vyúčtování , jak na to. Jak se to přepočítává v jakým kurzu, jestli kurzem k 31.12.2011 a vůbec. Děkuju za radu. Už jsem si prohlídla i Smlouvu o zamezení dvojího zdanění se Švýcarskem a moc moudrá z toho nejsem.A co všechno je proto potřeba. Ještě jednou děkuju. L.Š

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 1. 2. 2012 10:55

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní Švecová,
    
    základní otázkou je, zda bude dcera považována za českého nebo švýcarského daňového rezidenta. Ve Švýcarsku žije od dubna, mohla by být tedy považována za švýcarského daňového rezidenta a v ČR přiznat jen příjmy plynoucí z území ČR, tedy nikoliv ty "švýcarské". Otázka je, zda je to pro ni výhodné. Jak uvidíme dále, Vaše dcera si zřejmě může zvolit, k jakému daňového rezidentví se přikloní.
    
    Vycházíme z § 2 zákona o daních z příjmů, který jako základní kriterium pro určení daňového rezidentství stanoví:
    - "bydliště", tj. místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat, nebo
    - pobyt alespoň 183 v daném roce, tj. "obvyklé zdržování se" na území ČR.
    
    Pokud tedy poplatníh má bydlště nebo se zde "obvykle zdržuje", je českým daňovým rezidentem a měl by v ČR přiznávat své "celosvětové" příjmy, tedy v případě Vaší dcery příjmy plynoucí z ČR i ze Švýcarska.
    
    Naopak daňový nerezident přiznává, jak bylo řečeno výše, pouze příjmy plynoucí z území ČR.
    
    Takto nastavenou definici rezidentství dále modifikuje pokyn MF D-300, resp. nově Pokyn GFŘ G - 6, který říká:
    
    "Dojde-li u poplatníka ke změně v rozsahu povinnosti vůči České republice (§ 2 odst. 2 nebo odst. 3 zákona) v průběhu zdaňovacího období v důsledku změny bydliště, posuzuje se jeho statut za příslušné části roku samostatně. V případě vzniku neomezené daňové povinnosti v České republice (§ 2 odst. 2 zákona) v důsledku skutečnosti, že se zde poplatník obvykle zdržuje, uplatní se tento statut pro celé zdaňovací období."
    
    Prakticky to tedy pro Vaši dceru znamená, že"
    
    a) buď bude za své "bydliště" považovat ČR - bude tedy českým daňovým rezidentam a přizná zde veškeré své příjmy (na základě potvrzení od švýcarského zaměstnavatele, resp. švýc. finančního úřadu),
    b) nebo vezme jako kritérium rezidetnství, to, že v ČR pobývala méně než půl roku, potom od ledna do března bude rezidentem a a od dubna do konce roku českým daňovým nerezidentem. Zdaňovací období se jí tak roztrhne na dvě samostataně posuzované části.
    
    Ke kompletnímu výkladu ještě nevyhnutelně patří přihlédnutí ke smlouvě o zamezení dvojímu zdanění uzavřené se Švýcarskem (http://aplikace.mvcr.cz/archiv2008/sbirka/1996/sb84-96.pdf), jejíž analýza přesahuje možnosti této poradny.
    Každopádně, pokud jde o rezidetství, je i ve Smlouvě určeno standardně - v případě pochybností, resp. možnosti obého rezidentství se toto určí dle místa, kde má osoba "stálý byt", má-li ho v obou státech, kritérium je "středisko životních zájmů"; stále nám z toho tedy plyne, že dcera má de facto volnost určit si, kde chce být rezidentem (kde je středisko jejích životních zájmů - zde má rodinu, ve Švýcarsku práci, může to být zde i tam...)
    
    Bez ohledu na Smlouvu platí, že bude-li dcera příjmy ze závislé činnosti plynoucí ze Švýcarska přiznávat v ČR (přikloní-li se k variantě "český daňový rezident"), uplatní v daňovém přiznání vynětí příjmů ze zdanění, tj. bude postupovat dle § 38f odst. 4 zákona o daních z příjmů (podmínkou je tam, že příjmy byly zdaněny ve Švýcarsku, což je předpokládám splněno). Příjmy se tedy v ČR přiznají, ale de facto se z nich žádná daň neplatí. Tento postup, umožněný zákonem, je jednoduchý, ale nemusí být pro poplatníka nejvýhodnější, takže abyste měli jistotu optimálního zdanění, bylo by dobré spočítat i druhou variantu, kterou je zápočet švýcarské daně na českou daňovou povinnost. Doporučuji proto konzultaci s daňovým poradcem.
    
    Ještě dvě poznámky ke slevám na dani a odpočtům od základu daně:
    - odpočet základní slevy na dani dle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDPř ve výši 23 640 Kč/za rok se nekrátí žádným způsobem, ani v závislosti na měsících daňového rezidentství ani v závisloti na počtu měsíců, kdy Vám plynuly příjmy z území ČR. Další slevy na dani se v případě DAŇOVÝCH NEREZIDENTŮ uplatňují v závislosti na splnění podmínky uvedené v odst. 2 citovaného ustanovení zákona o daních z příjmů,
    - obdobná podmínka se vztahuje k odpočtu nezdanitelných částí od základu daně - viz § 15 odst. 9 zákona o daních z příjmů, základ daně NEREZIDENTA se sníží např. o úroky z hypotéky jen v případě, že úhrn jeho příjmů z území ČR činil nejméně 90 % všech jeho příjmů (s výjimkou příjmů vyňatých, osvobozených a zdaňovaných srážkou).
    
    K přepočtu částek v cizí měně:
    použijete kurz dle tohoto pokynu GFŘ:
    
    http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xbcr/cds/Pokyn_GFR-D-8.pdf
    
    Když tuto poměrně komplikovanou problematiku shrnu: buď bude dcera považována za českého daňového rezidenta, přizná zde švýcarské příjmy a zároveň je v DP vyjme ze zdanění, nebo se poradíte s daňovým poradcem a zvážíte více variant zdanění.
    
    S přátelským pozdravem
    
    Jan Molín