Přefakturace ned. nákladů na mat. spol.

• Pavla K. (neregistrovaný)

  20. 6. 2016 8:45

  Dobrý den,
  
  mateřská společnost usídlená v jiné zemi EU se rozhodla, že chce eliminovat nedaňové náklady dceřiné společnosti v CZ tak, že veškeré nedaňové náklady jako náklady ne reprezentaci, nedaňové náklady na zaměstnance aj. chce přefakturovat z CZ na mateřskou společnost. Jedním z důvodů je zlepšení hotovosti v CZ společnosti.
  
  Z pohledu daně z příjmu ani DPH nevidím problém, jelikož ani jednu z daní přefakturací neovlivníme.
  
  Nejsem si ale jistá jestli z pohledu zákona o účetnictví nebude problém. Je možné náklady související s dceřinou společností v CZ přefakturovat mateřské společnosti, které náklady bude evidovat nedaňově u sebe? Přefakturace by probíhala přes rozvahové účty, tudíž by na nákladových nedaňových účtech nic nebylo. Nebude to pro finanční úřad divné když najednou nebudeme kromě rezerv vykazovat nedaňové náklady?
  
  Děkuji za Váš názor

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 26. 7. 2016 7:53

    Pavla K. (neregistrovaný)

    Re: přefakturace ned. nákladů na mat. sp
    Pro ty, které by to zajímalo, mám vyjádření od odborníka na daň z příjmu z 8.7.2016
    
    část 1:
    Nepochybně se bude v obou uváděných případech jednat primárně o náklady dceřiné společnosti v České republice, která je následně bude přefakturovávat mateřské společnosti v zahraničí. Proto by o nich měla správně výsledkově účtovat dceřiná společnost, která je následně přefakturuje mateřské společnosti a z této přefakturace bude vykazovat zdanitelný výnos/příjem.
    Pro účely daně z příjmů právnických osob se jak v případě nákladů na reprezentaci, tak dotčených benefitů pro zaměstnance nejedná obecně o daňové výdaje. U výdajů na reprezentaci to výslovně blokuje ustanovení § 25 odst. 1 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP). U benefitů se pravděpodobně jedná o nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci ve formě příspěvku na kulturní pořady, zájezdy a sportovní akce, resp. možnosti využívat rekreační, zdravotnická a vzdělávací zařízení, závodní knihovny, tělovýchovná a sportovní zařízení, která jsou vždy nedaňová podle § 25 odst. 1 písm. h) ZDP.

    •   Skok na další nový názor. K navigaci lze použít i klávesy N pro následující a P pro předchozí nový názor

  • 26. 7. 2016 8:04

    Pavla K. (neregistrovaný)

    Re: přefakturace ned. nákladů na mat. sp
    část 2:
    Pro uznatelnost jak nákladů na reprezentaci, tak dotčených benefitů po přímé přefakturaci, která bude znít pouze a jenom na uvedené tituly, může dceřiná společnost aplikovat pro jejich daňovou uznatelnost ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) ZDP, podle kterého jsou za výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů považovány také nedaňové výdaje, které jsou zcela nebo zčásti určeny k přeúčtování jiné osobě nebo tato osoba je povinna uhradit na základě závazku nebo jiného právního předpisu, a to jen do výše příjmů/výnosů tohoto přeúčtování nebo předpisu úhrady za podmínky, že tyto příjmy/výnosy ovlivnily výsledek hospodaření ve stejném zdaňovacím období nebo ve zdaňovacích obdobích předcházejících, případně podle § 23 odst. 4 písm. e) ZDP, pokud by výnosy z přefakturace byly vykazovány až v následujících zdaňovacích obdobích. Problém s daňovou uznatelností dotčených výdajů se na základě přefakturace jednoznačně přesouvá na mateřskou společnost. Při doložení uvedeného postupu by neměl správce daně v ČR postup zpochybnit.
    Rozvahové účtování by nebylo v dané situaci správné. Rozvahové účtování by se mělo použít, pokud pro třetí osobu podle dohody (smlouvy, ujednání) něco konkrétního, jasně vymezeného je zařizováno a vznikají z toho předem definované náklady, které musí být uhrazeny. Obvykle se jedná o službu či práce prováděné za někoho, což rozhodně není uvedený případ. Určitě bude vhodné smluvní ujednání o úhradě dotčeného závazku mateřskou společností.