Služby na nemovitosti na Slovensku

• ECONOMICA (neregistrovaný)

  6. 11. 2015 8:48

  Dobrý den, mám dotaz: Podnikatel FO, plátce DPH fakturuje české firmě subdodávku na nemovitosti na Slovensko bez DPH. Jak s touto fa naloží firma plátce DPH, které následně fakturuje na Slovensko?   

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 13. 11. 2015 16:23

    

    bez přezdívky

    Dobrý den,
    
    v dotazu není specifikován typ služby ani postavení jednotlivých zúčastněných osob. Domnívám se tedy, že osoby povinné k dani se sídlem v ČR poskytují služby, které se vztahují k nemovité věci nacházející se na Slovensku. V tomto případě půjde o plnění s místem plnění mimo ČR, ve smyslu § 10 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
    
    V dalším výkladu předpokládám, že zúčastněné subjekty (čeští plátci) nemají na Slovensku provozovnu ve smyslu ZDPH a nejsou tam registrováni k DPH.
    Místo plnění je tedy na Slovensku. Směrnice Rady 2006/112/EU, která upravuje uplatňování DPH pro celou EU, nestanoví pro tuto situaci jednotné pravidlo, které by určovalo, KDO daň v tomto případě platí, zda odběratel nebo dodavatel (mám zde na mysli pouze případy kontraktů mezi podnikatelskými subjekty). Daň může být dle čl. 194 Směrnice Slovenskou republikou vyžadována jak od dodavatele, tak od odběratele.
    
    Povinnost platit daň z takové transakce vychází vždy z národního právního předpisu, kterým je na Slovensku zákon č. 222/2004 Z.z.
    
    Pokud jde o určení místa plnění, nalezneme zde obdobnou právní úpravu jako v § 10 ZDPH. Slovenský zákon definuje místo plnění v § 16:
    
    § 16 odst. 1
    
    Miestom dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť vrátane realitnej činnosti a činnosti znalcov, ubytovacích služieb, poskytnutia práva na užívanie nehnuteľnosti, služieb zameraných na prípravu a koordináciu stavebných prác, ako sú služby poskytované architektmi a osobami zabezpečujúcimi stavebný dozor, je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
    
    Ve věci otázky KDO platí na Slovensku daň, jsou relevantní zejména tato ustanovení zákona č. 222/2004 Z.z.: 
    § 5 a násl. (registrační povinnost) a § 69 odst. 2, který je níže citován:
    
    § 69 odst. 2
    
    (2) Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku, je povinná platiť daň pri službách uvedených v § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 a pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby alebo tovaru je v tuzemsku.
    
    Závěr, který lze nabídnout (bez nároku na závazný výklad slovenské právní úpravy), je tedy následující:
    
    1) Český plátce A (poskytující službu českému plátci B), poskytuje plnění, které není předmětem české DPH, ale je předmětem DPH na Slovensku (místo plnění je na Slovensku).
    
    2) Český plátce B, který odebírá službu od českého plátce A, nemá povinnost (ve smyslu § 69 odst. 2 slovenského zákona o DPH) na Slovensku odvádět DPH z titulu reverse-charge, neboť na Slovensku nemá ani sídlo, ani místo podnikání, ani bydliště, ani provozovnu. Nelze tedy na něj přenést daňovou povinnost.
    
    3) Plátce A je ve smyslu § 5 odst. 1 slovenského ZDPH v postavení "zahraniční osoby" a je povinen se před poskytnutím služby registrovat k DPH u finančního úřadu Bratislava, a jako plátce ("platiteľ") je povinen podle § 69 odst. 1 slovenského ZDPH při poskytnutí služby platit na Slovensku daň.
    
    4) Český plátce B je oprávněn požádat o vratku slovenské DPH, pokud splní podmínky stanovené v § 55a slovenského ZDPH. (Variantně se může samozřejmě zaregistrovat jako slovenský plátce a uplatnit nárok na odpočet ve slovenském daňovém přiznání.)
    
    5) Český plátce B následně celou zakázku fakturuje plátci se sídlem a registrací na Slovensku, fakturuje bez DPH, slovenský odběratel odvede DPH na Slovensku (reverse-charge).
    
    Samozřejmě doporučujeme konzultaci všech aspektů daného případu se slovenským daňovým poradcem nebo správcem daně.
    
    S pozdravem