Přerušení podnikání a daňové přiznání

• Martin Elischer (neregistrovaný)

  22. 1. 2017 23:19

  Dobrý den,
  
  prosím o radu.
  
  Jsem podnikatel ve službách vedoucí daňovou evidenci (skutečné náklady) a v roce 2016 jsem k 30.6.2016 přerušil živnost, odhlásil či převedl na jiného podnikatele zbylé zaměstnance a nechal se zaměstnat.
  
  Nyní řeším daňové přiznání za rok 2016. Vím, že ze zákona jsem povinen upravit základ daně o závazky a pohledávky nevypořádáné k 30.6.2016.
  
  U mě osobně jde o to, že poslední faktura (závazek) od firmy, která mě fakturovala měla splatnost 13.7.2016 (tedy již v době přerušeného podnikání), a má jedna pohledávka téže firmě v tentýž den. Nemám žádný hmotný majetek (pouze drobný), žádné zásoby apod.
  
  Je skutečně nutné vypočítat základ daně jen do 30.6.2016 a pak v přiznání využít řádků 105 a 106?
  
  Nebo je možné dobíhající platby normálně započítat do základu daně (dělám přeci přiznání za celý rok) a nic neupravovat (výsledek bude stejný).
  Nota bene..mzdy za 6/2016 mým zaměstnancům jsem rovněž rozeslal až v červenci, tedy i s tím bych musel operovat?
  
  A dále v tabulce u daňové evidence v daňovém přiznání budu uvádět v mém případě přerušení konečné stavy banky a hotovosti k 31.12. nebo 30.6.?
  
  Názory oslovených účetních se totiž liší.
  
  Děkuji za info a jsem s pozdravem
  
  Martin Elischer

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 30. 1. 2017 11:36

    

    bez přezdívky

    Dobrý den pane Elischere,
    
    údaje v tabulce DP týkající se daňové evidence budete uvádět k datu přerušení podnikání, tj. k 30.6.2016. Úpravy základu daně provádíte je v případě, že do podání DP za rok 2016 nezahájíte opětovně podnikatelskou činnost.
    
    Pokud jste podnikání k danému datu přerušil a opětovně nezahájil, upravujete základ daně dle § 23 odst. 8 písm. b) bod 2. zákona o daních z příjmů. Úpravy se dějí k datu 30.6. Ve Vašem případě tedy "upravujete" o hodnotu závazku a pohledávky, které Vám byly zaplaceny až v červenci.Rovněž tak o závazky související se mzdami za červen.
    
    Tyto hodnoty uvádíte do tabulky E přílohy č. 1 daňového přiznání, což se pak přenáší do ř. 105 a ř. 106 DP. Jak byol řečeno, budete tak postupovat i u závazků z mezd (a souvisejícího pojistného hrazeného až v červenci).
    
    Máte pravdu, že z hlediska základu daně z příjmů fyzických osob je jedno, zda budete údaje vykazovat na ř. 105 a 106 DP nebo rovnou v příjmech a výdajích. Vzhledem k povinnosti vyplnit také přehledy pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu, zde ovšem rozdíl je.
    
    a) Sociální, resp. důchodové pojištění
    
    Pro účely důchodového pojištění je vyměřovací základ, který uvádíte do přehledu stanoven v § 5b odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb. takto:
    
    "Vyměřovacím základem osoby samostatně výdělečně činné pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti je částka, kterou si určí, ne však méně než 50 % daňového základu; daňovým základem se pro účely tohoto zákona rozumí základ daně nebo DÍLČÍ ZÁKLAD DANĚ stanovený podle § 7 zákona o daních z příjmů z příjmů ze samostatné činnosti PO ÚPRAVĚ podle § 5 a 23 zákona o daních z příjmů..."
    
    b) Zdravotní pojištění
    
    Pro účely zdravotního pojištění je vyměřovací základ, který uvádíte v přehledu pro zdravotní pojišťovnu, definován v § 3b zákona č. 592/1992 Sb. takto:
    
    "Vyměřovacím základem u osoby samostatně výdělečně činné je... 50 % příjmu ze samostatné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jeho dosažení, zajištění a udržení."
    
    Na rozdíl od důchodového pojištění, kde při určení vyměřovacího základu JSOU ZAHRNUTY ÚPRAVY DLE § 23 ZDPř, pro účely zdravotního pojištění budete vycházet pouze z rozdílu příjmů a výdajů, a k úpravám uvedeným v tab. E Přílohy 1 DP, resp. v ř. 105 a 106 DP NEBUDETE PŘIHLÍŽET.
    
    Doporučujeme tedy postupovat výše uvedeným způsobem, tedy závazky a pohledávky uvést do tabulky E DP a následně pak do přehledů přenést správnou výši vyměřovacího základu.
    
    S přáním pěkného dne
    
    Jana Molín