Dotaz k aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti dle § 92e) zákona

• Štěpánka H. (neregistrovaný)

  25. 1. 2012 19:48

  Dobrý den,
  ráda bych se zeptala,jak je to s přenesením daňové povinnosti, která se po novu vztahuje i na stavební práce. Naše firma provádí montáž oken. Základem DPH je hodnota okna + práce které jsou spojené s montáží. Týká se přenesení daňové povinnosti celého základu daně i včetně ceny okna?Souhrné hlášení,které se k přenesení daň.povinnosti  musí vyplňovat k přiznání DPH lze podat pouze elektonicky? Musí si i malý obchodník kvůli tomu zavést elektronickou datovou schránku?
  Předem děkuji za opověď
  Š.H.

• • Dotaz je starý, nové názory již nelze přidávat.

  Nahlásit moderátorům jako SPAM

  
  

  • 26. 1. 2012 18:42

    

    bez přezdívky

    Dobrý den paní Štěpánko,
    
    Vycházíme z § 92a a § 92e zákona 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 1. 2012.
    
    Vaše společnost provádí montáž oken, což je služba, která patří mezi "stavební práce" a zahrnuje v sobě i hodnotu použitého materiálu. Nelze fakturovat zvlášť materiál a zvlášť práci - vycházíme z § 36 odst. 2 písm. f) zákona o DPH, dle kterého základ daně zahrnuje "při poskytnutí služby i materiál přímo související s poskytovanou službou".
    
    Pokud jde o přenesení daňové povinnosti, vztahuje se pouze na TUZEMSKÁ zdanitelná plnění. Vámi zmiňované "souhrnné hlášení" je pojem používaný v úplně jiných souvislostech, a to při poskytování služeb do zahraničí (§ 102 ZDPH). Vy máte zřejmě na mysli "výpis z evidence pro daňové účely" ve smyslu § 92a odst. 6 ZDPH.
    
    Bude pro Vás užitečné podívat se na stránky Ministerstva financí, kde byla 9.11.2011 zveřejněna Informace k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví:
    http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_14310.html#
    
    Dle této informace GFŘ je pro uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti rozhodující, že osoba, pro kterou je plnění uskutečňováno, je osobou povinnou k dani (nepřesně řečeno, je podnikatelským subjektem); musíte tedy rozlišovat, komu fakturujete. Při dodávkách pro osoby nepovinné k dani se přenesení neuplatní.
    Pokud ovšem příjemce použije plnění pro „smíšené“ účely, a to jak pro mix plnění pro osobní potřebu + plnění pro podnikání, tak např. i pro plnění zdanitelná + plnění osvobozená bez nároku na odpočet (i tato plnění jsou předmětem daně, ovšem osvobozeným), celé plnění podléhá režimu přenesení daňové povinnosti. Lze proto doporučit, aby si dodavatel a odběratel deklarovali ve smlouvě, zda příjemce plnění použije toto plnění např. pro účely mimo předmět DPH – v případě, kdy odběratel vystupuje jako osoba nepovinná k dani, má dodavatel jistotu, že bude normálně uplatňovat daň na výstupu, tj. nebude přenášet daňovou povinnost na odběratele.
    
    Doporučuji prostudovat celou informaci GFŘ. Vyplývá z ní např. také, že v režimu přenesení daňové povinnost se neuplatňuje DPH u ZÁLOH na tato plnění. Rovněž tak doklad se v tomto případě vystavuje až při uskutečnění zdanitelného plnění, nikoliv v souvislosti se zálohou. Informace obsahuje rovněž postup pro situaci přijetí záloh v roce 2011 na plnění uskutečněná až v roce 2012 a odkaz na Pokyn GFŘ-D-4 účinný od 1.4.2011, kde je stanovena povinnost podávat výpis z evidence ve smyslu § 92a odst. 6 elektronicky - a další informace v této věci.
    
    S pozdravem
    
    Jan Molín